税局紧急提醒！6月起，小规模企业连续3个月开票金额接近这个数，严查！

特别提醒！小规模纳税人开票金额连续三个季度在25万到30万之间容易触发税务风险预警！

这是您在祥顺企服阅读的第 21，224篇

赶紧看看是怎么一回事~

01

小规模纳税人连续3个月临界点开票

被税务局预警了！

预警提示：小规模纳税人长期临近起征点申报

指标含义：该指标旨在监控小规模纳税人长期临近起征点申报，存在少申报销售收入，利用税收优惠政策少缴增值税的税收疑点。

指标星级：1星

指标分类：指向类

指标口径：

1.纳税人范围：纳税人状态<07的增值税小规模纳税人。

2.增值税申报表连续三个季度的销售额都在25万和30万之间。

取数来源及范围：取符合条件纳税人在统计时点往前推三个季度的小规模纳税人增值税申报表数据。

管理建议：

1.查看纳税人基本信息，核实其是否存在法人办理多个公司、一址多户等情况，同时注意法人年龄及户籍地。

2.查看纳税人增值税申报表，核实其申报数据与发票开具数据是否匹配，是否存在减免税额、是否符合减免条件，结合纳税人生产经营业务特点关注其未开票收入申报情况。

3.核实纳税人取得发票情况，通过案头分析、实地核查等方式，核实其业务真实性，货物仓储、员工数量、工资发放，银行账户等情况。

4.疑点查实后，督促纳税人按规定更正申报，补缴税款并加收滞纳金。

不仅如此，小规模、个体户还有这9大税务风险，赶紧自查！

02

小规模、个体户

九大涉税风险点，赶紧自查！

1.小规模只有销项没有进项，或只有进项没有销项异常

注意了，小规模有销无进或者只有销项没有进项，这种情况也会被查！

有销无进，还可能不予注销！也就是说，纳税人有销无进，申请注销不予受理，需要补充进销记录，提供成本进项发票以及情况说明等资料进行审查。

2.存在大量作废/红冲发票异常

公司存在大量的作废/红冲发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废/红冲发票现象，这些都会被税局秋后算账！

作废/红冲普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或作废/红冲普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上 ；满足任意一个条件，都容易作为异常企业预警。

你还别不信，已有公司因发票作废异常出现风险提示，被税局要求自查并反馈结果。

3.超标强制转为一般纳税人

有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题，这样想就大错特错了。

政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额，并不是我们理解的公历年度1-12月。

正是因为理解有误，每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人，对于进项抵扣较少的企业来说，无疑增加了税收负担。

4.一址多户开具发票

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等。

5.短时间内开票异常

有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

6.个体户不记账

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

千万别不当回事，已有个体户因没有建账被罚5万多！

7.个体户没有业务，可以不报税

很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。

注意了，零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税！

且，征管法的第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

活生生的例子，一个个体户因不报税，注销时被罚2万多！

8.个体免税，不用交税就不用报税

这里的免税是指个体户月销售额10万元或季度30万以下可免征增值税。

很多人认为，没超过免征额不用交税就不用报税，这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月10万或季30万元的，都应当记账报税，只有申报了才可以享受免税的优惠政策！

9.小规模销货、进货品名严重不匹配

现在发票是全票面实时上传，一旦发现进销不一致，税务局会马上盯上你。

重要提醒：

小规模一定要合法经营，一定要保存好与开具发票相匹配的进货发票和与业务往来相关的合同、资金、运输凭证等必要资料备查。

03

财务必看！

不可不知的3个税费临界点！

1.企业所得税

企业所得税纳税临界点为应纳税额300万！

根据相关政策规定，符合小型微利企业条件的公司，年应纳税所得额为300万，缴纳企业所得税只有300*5%=15万。

但如果年应纳税所得额为301万，需要缴纳的企业所得税就是301*25%=75.25万了。

也就是说，仅仅只是多出了1万的应纳税所得额，企业就要多交60.25万的企业所得税。

为防范税收风险，为您整理了如下案例，供您参考！

案例：往来科目填列负数故意将资产总额降至5千万以下违规享受小微企业税收优惠

处罚机关：国家税务总局济南市税务局第三稽查局

处罚决定书文号：济南税稽三罚〔2023〕26号

案件概览：山东***进出口有限公司通过往来科目（应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款）填列负数的方式，将企业资产总额降低至5000万元以下，2020年至2021年享受了小型微利企业企业所得税优惠，其中2020年度企业所得税减免所得税额253,699.28元，2021年企业所得税减免所得税额156,454.50元。2022年3月至今享受了小型微利企业“六税两费”减免税收优惠，共计961,147.78元。最终企业前述虚假申报造成少缴税款的行为被认定为偷税，补缴少缴税款，并被处以偷税税款百分之五十的罚款，罚款金额为602,108.82元。

2.年终奖临界点

临界点描述：年终奖年终奖的14.4万元

具体规定：根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）及前期相关文件（如《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2021年第42号，该政策已延长至2023年12月31日，但后续政策可能有所调整，需关注最新政策动态），全年一次性奖金的计税方式采用单独计税，且存在多个税率区间。当年终奖在某个特定金额附近时，由于税率的变化，可能会导致个税负担的大幅增加。

示例：假设某员工年终奖为14.4万元，按照单独计税方式计算，其个税为14190元；而如果年终奖为14.41万元（仅多出100元），由于其适用的税率发生变化，个税将增加至27410元（或根据最新税率表计算），多交了13220元的个税。

年终奖盲区

3.残保金

残疾人就业保障金的临界点：企业在职职工人数小于30人（含）

根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）文件延续到2027年12月份底， 企业在职职工人数小于30人（含）的，免交残保金 。

公司在职职工只是超过一人，比如公司在职职工31人，那就要按照全员平均工资缴纳了，假设上年平均工资每人每月按5000元，应交残保金金额为31*60000*1.5%=27900元。

注释：职工人数是指跟企业签订了一年（含）以上劳动合同或协议的人员，有季节性用工的企业，应折算为年平均用工人数，接受劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

来源：会计头条、朴税、金之源共享企业服务。内容仅供读者学习、交流之目的，不做任何商业用途。文章版权归原作者所有，如有不妥，请在留言区联系删除。