广东
作者：王如僧律师，税务诉讼律师，原则上只办涉税案件。
一、操作模式
甲公司是一间物流公司，物流公司利润微薄，永远都是缺进项发票的。
由于业务模式牵制，物流公司的进项发票通常是保险、车辆维修、过桥费（ETC）、购买车辆，还有油料。
保险、车辆维修、ETC都是杯水车薪，购买车辆的金额确实比较大，但是也不能老是买车啊，特别是业务不好，处于饿不死、又吃不饱的状态时，更是如此。
当然，有的物流公司还会要求挂靠在其公司名下的司机在购买车辆时，以其公司名义购买车辆，顺便把这辆车的保险等杂七杂八的进项发票也开给物流公司，但这种情况不多见。
想来想去，只能从油票那里做文章了。
以前，物流公司的做法是，实际消耗的油料为100万，但是采购时，充200万的油料，多出来的100万油料，分配到副卡上，把副卡交给司机，折抵运费。
譬如运费2万，支付给司机的现金是1万，另外1万运费，实际上是一张价值1万的有卡。
这种方式搞的司机怨声载道。因为司机用不了那么多油啊，只能将油卡低价转让给卡贩子，1万块的油卡，可能只能到手9200块。因为卡贩子也要赚钱。
为了把生意做大、做强，后来卡贩子跟物流公司勾搭上了，将这种模式变形了。
物流公司将充多的、用不完的油卡直接卖给卡贩子，卡贩子拿着这些油卡去加油站刷卡套现。
因为很多过路司机，譬如私家车，在加油时是不需要发票的，只要卡贩子的油比加油站的油稍微便宜一点点，不愁刷不掉。
发展到高级阶段，变成充卡的钱都是卡贩子垫付给物流公司的了，物流公司只要出个名，借个壳给卡贩子,月尾的时候等快递就行了。
这种模式下，物流公司不用垫付资金，见票给钱，又没有资金回流，又能解决物流公司的进项问题，受到了很多物流公司的青睐。
二、入罪思路
这种案件，很多司法机关认为物流公司、卡贩子的行为构成虚开增值税专用发票罪。
理由就是，油被卡贩子刷掉了，没有用于物流公司的自有车辆上，发票却被物流公司抵扣了，这不是虚开增值税专用发票，还能是啥啊？
这个思路隐含着一个观点，那就是多出来的油料不是销售给了物流公司，而是销售给了卡贩子，即开票方把油料销售给了卡贩子，把发票开给了物流公司，票货分离了。
三、观点分歧
可是问题来了，开票方不知道物流公司跟卡贩子之间的内部约定啊，不知道物流公司跟卡贩子之间操作模式啊，开票方是跟物流公司签订的合同啊，接受的是物流公司公户打过来的货款啊，并且这笔钱打给开票方后，没有从开票方那里转出来，又回到物流公司的私户上啊。
大家想想，开票方就是一个卖货的，当然只关心能不能把货卖出去，能不能及时收到货款，怎么会关心货物是谁提走的，最终流向何处呢？只要提货手续齐备，谁来拉货，都没问题。
另外，由于卡贩子是以物流公司的名义开卡的，开票方只跟物流公司对接，连卡贩子是谁也不知道啊，怎么货就是卖给了卡贩子了呢。
因此，你说开票方是把油料卖给了卡贩子，开票方肯定一脸无辜，一百个不愿意，一万个不服气。
四、争议的实质
这种案件，油料究竟是卖给了物流公司，还是卖给了卡贩子，就看司法机关能不能穿透了。
认为可以穿透的理由是，油料没有自用，而是被卡贩子刷掉了，从经济实质上看，就是卖给了卡贩子。
认为不能穿透的理由是，物流公司跟开票方之间合同是成立、有效的，并且已经履行了，在法律形式上，就是卖给了物流公司啊。
民法也是国家基本大法啊，民法也是有法律效力的啊，你不能无视民法的规定啊。
另外，你无视民法的规定，不利于维护交易安全啊，不利于维护社会主义市场经济秩序啊。
大家想想，我只跟你签合同，只接了你货款，货物是第三方以你的名义提走的。某天，法院跟我说，货物实际上是卖给了提货的那个人，不是卖给了签合同的那个人，以后还能做生意吗？
如果法院判决我的货物是卖给了提货的那个人，以后做生意的时候，我只能将货物销售终端消费者，不能卖给给批发商、中间商了。
因为，我只要是卖给中间商，就无法监督货物的去向啊，就无法避免虚开的风险啊。
这对国家的经济的打击将是致命的，因为这会导致商品的流通，没有中间环节了，以后只能直销了。
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