小微企业认定≠小规模纳税人！90%老板搞错的企业所得税省税陷阱

李总新成立了一家公司，财务小张拿着第一季度的财务报表给李总，李总看着报表里暗自窃喜，高兴的说道：“这个季度开了28万的发票，30万以内免税，这次可以不缴税了！”

小张说道：“李总，免税的是增值税，咱们企业所得税要交啊，一季度收入28万，成本才8万，利润20万！按照小微企业税率还要交1万的企业所得税呢。”

一、小微企业和小规模纳税人的区别

小规模纳税人：是年应征增值税销售额不超过500万元的纳税人。月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税，2027年底之前，适用3%征收率的减按1%征收。

小微企业：记住三个数字“3,3,5”，是指年应纳税所得额不超过300万，从业人员不超过300人，资产总额不超过5000万的企业。小微企业的政策是针对企业所得税减按5%征收，标准税率为25%。注意三个条件是同时满足。

两者可能根据经营业务结果有重叠，但是一个是影响增值税，一个是影响企业所得税。本文将注重讲解企业所得税的相关情况。

二、企业所得税：利润是关键！

2024年全国税收数据显示，企业所得税40887亿元，依然是仅次于增值税的第二大税种。

企业所得税的计算公式=应纳税所得额×税率。应纳税所得额可以理解为企业的利润=收入-成本-支出费用。换句话说，企业有了利润，挣了钱，才交企业所得税。

影响利润的因为一个是公司往外的业务，主要以发票为依据，文章开头的李总的公司，就是因为没有发票，导致利润虚高。所以在公司业务和运营过程中，要保持索要发票的习惯。

除了往外的业务，另一个影响利润的就是往内的因素，比如工资奖金的发放，年终奖的发放，都会影响到利润的上下限。

企业所得税的税率，基础税率是25%，2023年到2027年，小型微利企业减按5%征收，这一利好举措无疑给企业带来了更多的现金可以注入到企业生产和研发，注入更多活力。

举个例子：一家企业年利润为100万元，按照基础利率需要缴纳25万元的企业所得税。由于其符合小微企业的条件，按照5%税率，节约了20万的税可投入到更多的环节进行刺激鼓励。

三、企业所得税的优惠

除了小微企业的优惠，还有哪些政策助力呢？

1、高新技术企业：高新技术企业和认定技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、研发费用加计扣除政策：企业开展研发活动中实际发生的相关费用，在未形成无形资产的情况下，按100%比例佳佳扣除；形成无形资产的，按照200%税前摊销。

3，设备折旧政策：企业在2024.1.1到2027.12.31期间购进的设备，器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费扣除。

4，重点集成电路设计企业和软件企业：自获利年度起，第一到第五年免征企业所得税，持续年度减按10%征收。

5，从事特殊项目的所得，免征企业所得税：例如蔬菜、谷物、中药材、农作物新品种等。

6，特定地区优惠：

①西部地区鼓励类企业，减按15%税率征收企业所得税，执行期限至2030年12月31日。

②海南自由贸易港企业，减按15%税率征收企业所得税。

③其他地区等，根据地区当地要求和政策执行。如目前有的税收园区，符合条件入驻的企业，缴纳税款，可享受园区的比例奖励政策。

四、趋势和建议

金税四期已实现“以数治税”，2025年长期微利或者持续亏损持续经营的企业，要注意自身的合规经营和票据建立。做好发票流、资金流、物流、合同流的自我检查。如需了解更多园区税收政策，可后台滴滴