公司没有公务车，产生的费用怎么入账？

私车公用产生的费用，企业可以根据财务制度报销入账，但企业所得税税前扣除时需要考虑费用的真实性、合理性，同时取得合法有效的扣除凭证。

在实务中，由于有关交通运输工具使用过程中发生的费用，难以分清是个人消费还是企业费用，有些地区税局不允许作为企业支出扣除。具体执行情况，建议以您所属税局的要求为准。

私车公用企业一般有以下三种业务模式，您参考：

方法一：签订租车协议，相关的使用权支出（加油费、车辆维修费、保养费等）可按照规定进行税前扣除

该模式下企业应取得个人代开的租赁费发票，否则不允许税前扣除。

私车公用的单位应与员工签订租车合同（或协议），约定租赁费的企业应取得个人代开的租赁费发票，并在合同中约定车辆发生的相关费用由单位承担，这些费用在取得真实、合法、有效凭证的基础上，税前扣除时分为以下两种情况：

情况一、与使用权相关的合理的费用，取得合规票据，可以税前扣除，举例如下：

1、加油费、车辆维修费、保养费，需取得单位名称抬头的普票或专票；

2、过路过桥费，需取得单位名称抬头的通行费电子发票；或者国家税务总局、财政局监制章的纸质票据；

3、停车费，一般会取得停车费定额发票。

情况二、与车辆所有权相关的固定费用不能税前扣除，比如年检费、车辆购置税、车船税、折旧费等。

私车公用，企业所得税税前扣除一般涉及如下资料：

1、私车公用协议，并在协议中约定哪些支出应由企业承担；

2、个人在税局/税局系统中代开的车辆租赁费发票；

3、企业承担合理支出的企业抬头的发票（如，通行费发票、加油费发票、停车费发票等）

4、款项支付凭证、报销凭证等；

5、能提供费用发生的合法、有效凭据备查，包括但不限于行车使用记录等。

个人涉及财产租赁个税、增值税以及城建税、附加税费、印花税。

1、增值税：按3%的征收率计算缴纳；
注：自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（财政部 税务总局公告2023年第19号）
2、城建税、附加税：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）；
3、印花税：按租赁合同上签订的租赁金额的千分之一缴纳印花税；
4、个人所得税：按“财产租赁所得”适用20%税率计算缴纳个人所得税，实务中各地征收有所差异以当地税局要求为准。
友情提示：目前个人代开发票可以自行在电子税务局APP中申请开具，自然人登录后，点击“代开增值税发票”模块，选择对应的开票模块“货物、服务等一般代开”，按照步骤输入对应开具信息，开具之前可以看下代开发票界面上显示的税款哈，以代开界面所显示的税款为准。
小贴士：增值税小规模纳税人可享受减按50%缴纳城市维护建设税、印花税和教育费附加、地方教育附加优惠。

方法二：直接发放定额交通补贴

该模式下建议企业在工资薪金制度中明确交通补贴的标准，账务上计入工资，个税按工资薪金申报，企业所得税按工资薪金扣除。

方法三：建立私车公用报销制度，在标准内据实报销

该模式下存在较大的涉税风险，企业无法证明支出的真实性与合理性，存在企业所得税无法税前扣除的风险，同时也存在个人所得税的扣缴义务。

综上所述：若车辆使用频繁，建议选择方法一，相应的使用权支出可以按照规定税前扣除；

若车辆使用不频繁，建议选择方法二。具体哪种方式更有利，可结合企业实际情况再测算。

友情提示：股东代开发票时提示“不能以个人名义申请开具发票”说明是税局那边做了代开发票的限制，对于“股东”身份的个人无法以个人名义代开发票，这种情况下，企业的该笔支出若想在所得税前扣除，可以考虑让股东将该车辆投资入股到公司，这样该车辆的折旧是可以在所得税前扣除的，也不涉及股东给公司代开出租的发票了；或者私车公用的对象更换为没有“股东”身份的员工，员工正常给企业代开发票。否则，企业的私车公用支出将不能在企业所得税税前扣除。