山东
不是所有加油票都能报销的！一起来看下吧！
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01
加油票都能报销吗？
一般来说，加油票的报销单据配上发票等相关能够证明业务真实的各种单据，就可以直接报销入账了。
目前来说，取得的发票基本都是这几种：
1、增值税专用发票
2、增值税普通发票（折式和卷式票）
3、电子发票
4、数电发票
加油站一般不会主动提供发票，所以需要咱们提供开票资料，主动去索要即可。
但如果发票上开的不是*汽油**柴油*，而是*预付卡销售*的话，又该怎么处理呢？
A
为什么会显示预付卡?
加油票为什么会显示预付卡呢？其实一般是这种情况：
加油站办卡有优惠，或者是司机不想垫钱，于是充了点钱办了张卡，加油站再开出发票就是这样的。
那么，预付费的卡销售可以进成本费用吗？ETC卡充值呢？继续往下看。
02
预付卡和ETC
回到上文的问题，“预付卡销售”能直接进成本费用吗？该怎么入账呢？ETC充值呢？
先明确一点：加油充值卡不能直接进成本费用！
根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票…
因此，加油卡充值时取得的是不征税发票，由于没有发生实际消费，不可以直接计入成本费用税前扣除，账务处理上计入“预付账款”科目：
借：预付账款
贷：银行存款等
加油充值卡发票在凭卡加油后，我们可以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票这样我们不仅可以抵扣增值税进项税额，还可以结转费用，税前扣除了。
账务处理:
借:相关成本费用应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
ETC卡充值费
ETC卡充值费能不能报销？可以税前扣除吗？
直接说结论：不得抵扣进项税。
充值时取得不征税发票，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。
支付充值费用时，可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。
账务处理
借：预付账款—通行费充值
贷：银行存款
等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。
借：费用
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款—通行费充值
总结
不管是加油卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。
而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以合并处理了。
在发票取得方面，加油卡、ETC充值卡在转为消费后，是可取得带税率的发票的，其中ETC卡必须在充值时不开具不征税发票，如果开了也不能再换发票，加油卡虽然没明确规定，但是实践中如果要抵扣，也建议实际发生业务后去开专票，充值时候不开发票。
所得税扣除除了发票，我们尽量取得更多证明业务真实发生的其他扣除凭证，特别是金额相对较大的部分，这个相关证明主要就是消费记录，比如加油记录，通行记录等。
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