浙江
今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第五章 利润表涉税分析
第二节 费用和损失类项目涉税分析
四、管理费用
（一）分析各月管理费用与销售收入的变动趋势是否合理
管理费用与企业的营业收入密切相关，两者一般应该同趋势变动。
如果企业的营业收入下降或增长很小而管理费用大幅上升，就要注意企业可能存在少计收入，多计管理费用的问题。
需要结合在《期间费用明细表》（A104000），具体了解是哪些项目造成了管理费用的增加，并进一步探寻企业是否存在问题。
（二）对费用的真实性、合法性和合规性进行审核
（1）对发票进行严格审核，防止企业用假发票、废票入账，从而发生多扣成本，少缴所得税的情况。
（2）审核企业是否把不能全额扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，进而少缴所得税；将管理费用项目下的业务招待费计入「会议费」「办公费」等。
（3）审查企业是否将赠送行为当作费用报销，如购买礼品用于客户维护，进而少缴增值税、个人所得税、企业所得税。
（4）审查招待费、会议费、培训费、差旅费、办公费等科目，查看是否有企业股东或者高管的个人开支在企业列支，以减少应缴纳的企业所得税的情况。
（5）审查企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费在所得税申报时是否进行了纳税调整。
（三）审查企业开办费的会计与税务处理是否正确
企业开办费是指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。
企业所得税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60% 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（四）审查业务招待费、研究费用等是否按照规定在所得税税前扣除
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
因此只要企业在《期间费用明细表》（A104000）中「业务招待费」有发生额，在《纳税调整项目明细表》（A105000）中一定有纳税调增额。
当然如果一个存在商业竞争的企业没有申报业务招待费，对企业而言也不正常，需要进一步检查原始凭证，企业可能存在把「业务招待费」计入「办公费」「差旅费」「会议费」等其他项目的情况。
现行《小企业会计准则》和企业会计准则规定，利润表中的研发费用需要单独列示。
如果企业《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中所申报的加计扣除的金额=利润表中的「研发费用」*加计扣除比例，则企业可能存在研发费用税前超标准扣除的问题。
因为研发费用加计扣除的基数并不是会计口径的金额，比如研发用的房屋的折旧费、租赁费不能加计扣除，还有其他相关费用是限额扣除，可以进一步结合《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）进行分析审核，落实其加计扣除的金额是否存在问题。
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