股权转让的涉税,什么情况交税，交什么税，哪几项，依据是什么?

一、个人持有和转让股票涉税主要问题

个人持有和转让公司股票应该如何进行税务处理呢?要回答清楚这个问题之前，其实我们需要弄清楚一些具体情形：

1、股票是上市公司还是非上市公司（新三板）？

2、流通股还是限售股？

3、股票持有时间是多久？

4、通过沪港通持有和转让境外上市公司股票？

5、持有环节涉及哪些税, 如股息分红?

6、转让环节涉及哪些税？

7、涉税分别如何处理？

二、个人持有和转让上市公司股票涉税一览表

序号

类别

涉及税种

涉税处理

持股期限≤1个月

1个月≤持股期限≤1年

持股期限>1年

1

个人持有境内上市公司股票股息红利

个人所得税

应纳税额=股息红利所得*20%

应纳税额=股息红利所得*50%*20%

暂免征收

2

个人转让境内上市公司流通股股票

个人所得税

暂免

暂免

暂免

增值税

暂免

暂免

暂免

附加税费

暂免

暂免

暂免

印花税

出让方按1‰单边征收

3

个人转让境内上市公司限售股股票

个人所得税

1、应纳税额=应纳税所得额*20%；2、应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

增值税

暂免

暂免

暂免

附加税费

暂免

暂免

暂免

印花税

出让方按1‰单边征收

4

内地个人通过沪（深）港通持有境外上市公司股票股息红利

个人所得税

1、HK联交所上市（H股&非H股），按20%缴纳个人所得税；2、在国外已缴纳的预提税，可凭有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免

5

内地个人通过沪（深）港通转让境外上市公司股票

个人所得税

2022年12月31日以前，暂免征个人所得税

增值税及附加税费

免税

印花税

1、按照HK现行税法规定缴纳印花税；2、买卖双方按每宗交易额的0.1%缴纳印花税，不足1元按1元计。

6

内地个人直接持有香港联交所上市公司股票股息红利

个人所得税

1、在取得股息红利所得的次年3月1日至6月30日内向内地主管税务机关申报境外所得；2、如果已缴纳预提税，可凭有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免

7

内地个人直接转让香港联交所上市公司股票

个人所得税

1、在取得财产转让所得的次年3月1日至6月30日内向内地主管税务机关申报境外所得；2、如果已缴纳预提税，可凭有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免

增值税及附加税费

免税

印花税

1、按照HK现行税法规定缴纳印花税；2、买卖双方按每宗交易额的0.1%缴纳印花税，不足1元按1元计。

三、纳税申报

1、个人持有境内上市公司股票股息红利

境内上市是指公司在上海证券交易所（上交所主板、科创板）、深圳证券交易所（深交所中小板、创业板）、北京证券交易所（北交所创新型中小企业）上市发行股票，我们经常听到的“新三板”，实质为全国中小企业股份转让系统挂牌，而非上市。

上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

政策依据：

①《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》第一、二条 财税〔2015〕101号

②《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税〔2012〕85号

2、个人转让境内上市公司限售股股股票个人所得税

根据不同的转让情形采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式或纳税人自行申报的方式。

如果采取纳税人自行申报纳税的方式，纳税人转让限售股后，应在次月七日内到主管税务机关申报。

对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。

限售股原值，指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

合理税费，指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

若发生送、转、缩股的，应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整。

纳税人同时持有限售股及该股流通股的，转让股票视同为先转让限售股。

政策依据：

①《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第一、三、六条

②《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》财税〔2010〕70号

3、内地个人通过沪港通持有境外上市公司股票股息红利

根据政策规定，对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称中国结算）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。

内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。

如果个人投资者在国外已缴纳预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

政策依据：

《财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）第一条

4、个人转让境内上市公司股票（流通股&限售股）印花税

印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日；

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

证券登记结算机构（中国证券登记结算有限责任公司，简称“中国结算”）为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

简单来说，我们在卖出股票的时候，纳税义务就发生了，卖出方（包含公司和个人）是纳税义务人，但是我们不用具体去算要缴纳多少税收，因为中国结算是扣缴义务人，它会直接把这部分税扣下来，然后在下周的五天内向税务局申报解缴税款。

除此之外，投资者在交易个股时，还得收取佣金费用、过户费用，其中佣金费用在投资者买卖个股时收取，一般来说佣金率为万分之三，不同的证券公司有所不同，每笔不足五元，按照五元的标准收取，过户费用按照成交额的十万分之一的标准双向收取。

政策依据：

2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。

四、“新三板”挂牌（非上市）企业股票转让涉税问题

1、“新三板”股票增值税

《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发【2013】49号）中提到“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理”；

但鉴于新三板企业虽是公众企业，但其股票不具备二级市场自由转让特性，还并非真正意义上的上市公司；

新三板股票不具备二级市场自由转让的“金融商品”特征，而更多具有的“股权”属性，新三板股票转让暂未纳入增值税征收范围。

2、“新三板”股票转让个人所得税

①自2018年11月1日(含)起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

②对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

3、“新三板”股票股息分红个人所得税

同二级市场政策

4、“新三板”股票印花税

从新三板市场取得股票均需按千分之一的税率缴纳印花税。

5、政策依据:

财税[2018]137号 《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》

《财政部 国家税务总局关于转让优先股有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税〔2014〕46号)

《财政部 国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票)交易印花税政策的通知》(财税〔2014〕47号)

2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。