21世纪最重要的税收改革，正在路上！

21世纪最重要的税收改革，正在路上！影响有多大？

3月底，国家税务总局会同财政部就《税收征收管理法（修订征求意见稿）》向社会公众公开征求意见。

《税收征收管理法》作为税法体系的重要组成部分，虽然属于程序法范畴，它的主要目的也只是规范税收征纳的具体程序。

但每次《税收征收管理法》的修订都伴随着更大范围税制改革。

而税制改革既关乎国家经济发展、政策执行稳定性的宏观层面，也与每个生产者和消费者切身相关。

从需要交多少税，怎么交？这些税对个人来说是好是坏？到国家征收的这些税用来做了啥？

接下来，柏年将层层剥茧，为你深度解答。

一、分税制改革：重塑央地财政与税收体系

1994年的分税制改革，可以说是不仅在中国现代财政史上，在中国经济史上，也都是具有里程碑意义的重大事件。

1978年改革开放后，一省一定的财政“包干制”让财力向地方严重倾斜，地方截留中央收入的现象非常普遍（如1992年广东上缴比例仅9%），经济过热与诸侯经济并存。

这就导致了中央财政入不敷出，赤字扩大，不得已还出现了向地方借钱的无奈之举。

到了1990年代初，中央财政陷入了严重危机，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态。中央财政赤字都非常严重、财力非常薄弱，使那些需要国家财政投入的国防、基础研究和各方面必需的建设资金严重匮乏，宏观调控能力严重不足。

1993年，中央财政收入为957亿元，仅占全国财政收入的22%；地方财政收入3391亿元，占78%。

时任国务院副总理朱镕基在一场谈话中坦言，“目前中央财政十分困难，已经到了难以为继的地步。”

为改变中央财政的困境，一场全国财税领域的改革被提上议程。

1993年，经过与地方政府长达大半年的沟通，分税制改革最终落地，于1994年1月1日起正式实施。它彻底重塑了中央政府与地方政府的财政关系，形成了全然不同的国家财政脉络。

分税制改革，将财政收入进行了划分，分为中央收入、地方收入，中央与地方共享收入。其中，央地共享收入的主体是增值税，按照中央75%、地方25%的比例分配。

于是，中央财力得以迅速增强，中央财政收入占比从1993年的22%升至1994年的55%。而中央通过转移支付，促进了全国基本公共服务均等化。新的收支体系，也带来了预算的硬约束，使政府预算公开常态化。

为配合财政收入划分，后来又建立起国税与地税两套独立的征收系统。

而随着1990年代市场经济的快速发展，我国也亟需建立一个与市场经济相匹配的税收制度。

于是1994年，金税一期工程开始，主要解决的是当时开增值税假发票之风盛行的问题。

我们都知道，增值税是我国的第一税种，至今在我国税收中占比近40%。但是在90年代，开增值税假发票的现象非常普遍。

例如，企业在报税的时候，虚构一项上游进货成本、并且提供相应的假增值税发票，由此就可以减少明面上的利润，偷税漏税。

而税收机关呢？因为人手有限，不可能核查每一笔进货是否真实，于是就给了偷税者以可乘之机。

所以，在1995年国家修订了《税收征收管理法》，规定增值税专用发票由国务院税务主管部门指定企业印制，从源头加强发票管理的规范性。

这次修订确保了税收收入稳定，为预算收入提供可靠来源。

二、税改如何塑造“中国奇迹”？

而在分税制改革后，中央宏观调控能力质变提升。

中央可以通过财政转移支付、税收优惠和公共投资等手段调节经济运行，促进区域均衡发展和经济稳定。

不仅为三峡工程、南水北调、高速铁路网等重大战略基建项目提供支撑；还以丰富的财政实力成功应对1997年亚洲金融危机、2008年全球金融危机、2020年新冠疫情，起到了经济稳定器的作用。

而地方政府为追求税收快速增长，纷纷改善营商环境、加大基础设施投资，推动了区域经济竞争与协同发展。

比如，扩大了对交通、能源、水利等基础设施的投入。

1994–2010年间，中国基础设施投资年均增速超过12%，为工业化和城镇化提供了有力支撑。

中国从此化身基建狂魔，中国经济迎来了快速发展。

之后的几次税制改革也直接影响着中国的经济。

比如2006年取消农业税，缩小城乡差距，释放农村消费潜力；2016年营改增，促进服务业和制造业发展，推动中国税制与国际接轨；2018年个税改革，起征点从3500元提至5000元，直接提振家庭消费。

而前面提到的期间四次税收征管法修订，2001年修订支撑企业所得税统一，2015年修正助力营改增，也配合中国的税制改革为中国经济的良好发展构建框架。

三、新一轮税收改革，正在路上

但1994年的分税制改革仍遗留了一些问题。

比如税制改革虽调整了收入分配，但未同步明确事权划分，导致地方政府承担大量公共服务支出（如教育、医疗）而财力不足。而且当时的《预算法》虽规范了地方预算资金使用，但没有从根本解决这一矛盾，为后续土地财政和地方债务问题埋下伏笔。

一些地方政府因过度举债融资，加剧了债务风险。部分地区面临着非常大的财政压力与系统性风险。特别在2018年之后国家主动刺破地产泡沫，地产市场快速萎缩后，地方严重依赖土地财政的传统模式失效。

除此之外，当前我们还面临着同美国之间不可避免的贸易摩擦。当国内经济面临巨大冲击时，依然需要政府支出做托底。

柏年在之前的文章中，详细分析了未来国内将有提振消费、鼓励生育、出口转内销等一系列补贴政策的落地。感兴趣的朋友，可以回看。

而这些，都需要广泛的财政做支撑。

值得一提的是，上一次的大幅修订《税收征收管理法》还是在2001年。当时也是中国经济体制转型的关键时刻，如同今天这般情景。

那这一次的修订是为了配合之前或之后可能到来的，哪一项税制改革？

2025年这次的修订征求意见稿税制改革的目的又是什么呢？

为什么说税制改革和税收改革都如此重要？

在2024年3月份的两会公报中，有关高层提出：“谋划新一轮财税体制改革，落实金融体制改革部署，加大对高质量发展的财税金融支持。”

柏年在去年的文章中，深度分析过中国未来税改的三个方向：

第一个大方向，增值税“降税”和消费税“加税”，将会是中国税改的大趋势；

第二个大方向，则是扩大直接税、财产税的征收；

财税改革的第三个方向，也是和大家切身相关的，就是中央财政，未来要承担更多的公共服务功能。

而在这一次的修订中，增加了适应数字经济发展、对接个税改革、强化纳税人权益保护的创新规定。

特别是，这几年国内数字经济的发展实在太快，国内税收征管体系严重滞后。国家对于数字经济、平台经济等新业态监管空白，让个人网店、主播偷漏税频发（如薇娅案）。而且传统“以票控税”难以应对灰色收入、现金交易等逃税漏洞。

这次2025年税收征管法的修订将与金税四期联动，两者一同完善税收系统滞后行业发展的漏洞。

税收征管法修订将跨部门信息共享，全民纳税人识别号，2023年已经进行的金税四期利用大数据监控，将过往的“以票控税”转变为“以数控税”，打击虚开发票、私户避税。

四、对普通人的影响

回顾历史，每一次税收征收修订都伴随着税改；而税改成功之后，国家都会展开新一轮降税。

例如1998年第二次税改，增值税收入大增，此后国家便取消了延续2000余年的农业税。

2013年第三次税改，国家税源更加多样化，使得增值税在2016、17、18年连续3年下调。

所以，柏年可以在这里大胆预言，如果2025税收修订和金税四期大获成功，若富人偷漏税减少，国家可能推动新一轮普惠性降税，比如提高个税起征点。

新一轮税收改革正在路上。后续，关于税改出台的相关政策，如何影响到我们每一个人，柏年会在私密圈子【柏年的财富圈】里为大家做深度的解读。