严守风险底线，确保审计质量：中注协对会计师事务所的警示与要求

近年来，随着资本市场的快速发展，会计师事务所的业务规模不断扩大，尤其是在新承接上市公司客户方面，部分会计师事务所的业务量显著增加。然而，业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。2022年以来，多家备案从事证券服务业务的会计师事务所因违规行为被相关监管部门给予暂停经营业务或证券业务的行政处罚，上市公司变更审计机构的数量也较以往年度大幅增加。在此背景下，中国注册会计师协会（中注协）于2024年4月1日发布提示，要求会计师事务所严守风险底线，确保审计质量。

业务扩张与质量管理的挑战

部分会计师事务所新承接的上市公司客户数量显著增加，个别事务所新承接的上市公司客户数量甚至超过原有客户数量的20%。这种业务规模的快速扩张，对事务所的质量管理提出了严峻挑战。中注协指出，事务所必须依据自身专业胜任能力承接业务，避免超出自身能力范围执业。具体而言，事务所应充分考虑上市公司业务的复杂程度和风险，评估自身是否具备相应的胜任能力，并为业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员，确保其有充足的时间持续高质量地执行业务。

强化一体化管理，提升审计效率

中注协强调，事务所应强化一体化管理，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等方面的统一管理。通过加大信息化建设投入，事务所可以提升审计效率和审计质量。此外，事务所应建立以质量为导向的考核机制，在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配，确保资源共享、标准统一、业务协同、利益一体。这种一体化管理模式有助于事务所提升内部治理能力，增强抵御质量风险的能力。

完善质量管理体系，防范执业风险

为应对业务扩张带来的质量风险，事务所需完善质量管理体系。中注协要求事务所按照风险导向的理念，设计并采取应对措施，以应对质量风险。对于新承接上市公司客户较多的情况，事务所应在事务所层面和项目层面建立事前、事中、事后全过程质量风险管理政策和程序，并在关键质量风险控制环节制定相应的管理控制措施与办法。通过完善质量管理体系，事务所可以从机制上防范执业风险，确保所有质量管理环节都处于受控状态，从而支撑事务所的健康持续发展。

首次承接上市公司审计业务的风险提示

除了业务扩张带来的质量风险，首次承接上市公司审计业务的会计师事务所也面临较高的审计风险。2024年1月，中注协会同财政部会计司、监督评价局和中国证监会会计司召开监管约谈会，对首次承接上市公司年报审计业务的5家会计师事务所进行集体监管约谈。约谈要求这些事务所树立风险意识，充分考虑上市公司业务复杂程度和风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配，审慎承接业务。财政部《会计师事务所监督检查办法》规定，对新备案会计师事务所，自其首次承接上市公司审计业务起，原则上前三年内每年检查一次，以确保其审计质量符合监管要求。

持续加强年报审计监管

中注协表示，2024年将继续做好上市公司年报审计监管工作。在年报审计期间，中注协将密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。通过持续加强监管，中注协旨在确保会计师事务所能够履行好执业监督职责，为资本市场的健康发展提供有力保障。

总之，中注协的警示和要求为会计师事务所敲响了警钟。在业务规模快速扩张的背景下，事务所必须严守风险底线，确保审计质量，为资本市场的稳定运行贡献力量。

本文源自：金融界

作者：观察君