【政策解读】公立医院主要领导干部任期经济责任审计重点

随着医药卫生体制改革的不断深入，公立医院作为国家医疗卫生服务体系的重要组成部分，面临着越来越多的挑战和机遇。在此背景下，公立医院领导干部经济责任审计越来越重要。本文通过分析公立医院主要领导干部任期经济责任审计重点，助力推进医疗系统健康发展和医药卫生体制改革顺利进行，更好服务和改善民生。

关注贯彻执行国家政策情况

查看取消药品、耗材加成医改政策落实情况。分析公立医院集中采购数据，药品、耗材入库和出库数据，收费数据，审查西药、中成药、耗材是否按照零差价销售。通过审查药品收入、耗材收入占医疗收入比率，分析是否存在“以药养医”等问题。

查看药品集中采购落实情况。对照省级药品集中采购目录，审查医院是否规范执行药品集中采购程序。关注医院在自行采购过程中，是否存在化整为零分解合同、签订虚假合同搞虚假招标投标采购、相关人员收受或变相收受回扣等问题。

查看医疗服务收费政策执行情况。充分利用大数据审计，通过深入病房、召集患者座谈及查看住院费用清单等方式，重点审查医院有无违规收费现象，包括超标准收费、自定项目收费、重复收费、分解收费，以及医用耗材、试剂“溢库”等变相多收费行为。

查看推进医教研协同发展等政策执行情况。分析医院近几年审批立项的重点医学实验室、科研平台、临床重点专科建设项目等资料，对照发展规划和落实情况，查看是否按规定的方案实施，专项资金使用是否真实合法，是否达到立项目的，关注有无专项资金被挤占挪用、使用效率低、资金闲置、损失浪费等问题。

关注重点经济事项决策情况

查看基本建设项目管理情况。重点检查项目决策、建设和管理方面，是否经过科学决策，各项审批程序是否合法合规，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、超概算投资等问题。关注建设投资项目的管理是否科学高效，建成后是否达到绩效目标，有无因管理不善或决策失误造成重大损失浪费。

查看大型医用设备配置和高值医用耗材采购使用情况。一是关注大型医用设备配置是否经过医院设备管理专家论证以及按照管理审批权限进行配置申请，是否存在未经审批违规购置大型医用设备情况。二是关注采购的高值医用耗材是否经医用耗材使用管理部门组织论证，纳入平台集中采购的高值医用耗材是否执行集中采购政策，签订的采购合同是否规范，是否严格执行验收、登记、出入库等内部控制制度。

查看信息化项目建设及运营情况。一是关注信息资源整合是否到位，业务系统间是否存在“数据孤岛”现象;便民就医类信息系统是否方便高效。二是重点审查医院电子数据安全管理情况，查看网络安全设备是否健全，信息系统是否进行安全等级保护测评及备案，容灾备份工作是否到位，网络安全应急机制是否完善。三是关注信息化项目建设程序合法合规性。查看信息化工程项目前期论证、立项决策、预算编制、招标投标、合同签订等内部控制建设程序是否完整。

关注财务管理情况

查看收入真实性情况。一是检查财政补助收入是否如实记收入，是否存在在往来款项中列收列支情况。二是通过数据比对，审查医院收入是否全部入账核算，有无隐瞒收入、转移资金、未经批准擅自设立资金账户、公款私存等问题。

关注支出合法性情况。一是审查医院支出是否符合国家规定的开支范围和标准，有无虚列支出、挤占挪用项目资金等问题。二是摸清职工薪酬水平及人员支出占医疗支出的比例，重点关注医院是否足额代扣代缴个人所得税，是否存在替职工垫付各项社会保险费及个人所得税等问题。

关注往来款项情况。审查主要领导人员任职以来的债权、债务，以分清责任。审查有无在往来科目列收列支，应收款中有无个人长期借款;应付款中有无收入性质资金，有无长期债务，有无造成债权丧失、资产流失等问题。

关注负债情况。近年来，一些公立医院新建院区、加大医疗设备购置以扩大医疗规模、改善硬件设施，而项目投入主要依靠医院自筹资金解决，致使负债额增加。审计中，应重点查看医院负债的总体规模、结构和实际还本付息能力，检查是否存在超限额举债发展问题。

关注员工编制管理和绩效执行情况。一是审查是否存在未按编制数或实有人数，编制人员工资和保险等行为。二是审查吃空饷情况。审查是否存在只挂名并未到岗人员领取工资和津补贴;与单位终止人事关系或已办理退休手续人员，仍按在职人员领取工资和津补贴;受党纪政纪处分及行政、刑事处罚人员，仍未停发或按原标准领取工资和津补贴等情况。

关注经济活动中党风廉政建设规定落实情况

查看履行党风廉政建设第一责任人职责情况。审查主要领导人员职责范围内履行党风廉政建设领导责任、健全完善党风廉政建设制度情况，有无严重违纪违法行为隐瞒不报、压案不查或查处问责不到位问题。

查看中央八项规定精神落实情况。关注“三公”经费、会议费、培训费等支出情况，查看有无违规接待，违规公款出国(境)，公款旅游，违规换用、借用、占用其他单位和个人车辆问题;有无违规收取或超协议价结算会议培训费、超标准报销差旅费、公款吃喝等问题;有无违规在风景名胜区召开会议、组织培训，滥发津补贴等问题。

查看个人廉洁从业情况。审查主要领导人员在办公用房、用车、公务消费等方面遵守廉政纪律情况，关注有无长期占用国有资产、公款报销应由个人负担的费用，在医院基建、修缮工程和仪器设备、大宗物资、资产处置等方面滥用职权违反集体决策、政府采购政策等行为。(作者单位:山东省临沂市中医医院)

信息来源：中国审计

信息采集：卫健君

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