新一轮财税体制改革，不会大改

本文是知识星球的提问回答，原发于去年9月，今天头条提到新一轮财税体制改革，重发以配套阅读，欢迎加入星球：

开头概括三点：

1、接下来的财税体制改革力度并不大，是在2013年基础上的小修小补，不会像许多财税专家说的那样来一场类比1994年的大改革。

2、税负、税制基本稳定，增强中央财政是基本方向，在这两个前提下，未来更多是对某些税种的调整，比如消费税征税环节后置，新税种还不是时候。

3、技术性改革也很重要，比如转移支付体系完善、规范清理地方税收优惠政策等，也可能会将一些地方支出责任由中央承担。

以下正文：

2023年底的中央经济工作会议提出“谋划新一轮财税体制改革”，2024年又是1994年分税制改革30周年，于是有很多财税专家认为今年要开始搞一轮财税体制大改革，话里话外跟1994年的改革并列。

财税专家们地位、学识都很高，但总是一厢情愿地希望来一场大改革，这样才会有更多的个人发展机遇。但在当前情况下，根本不可能对财税体制进行大改，条件不具备，也没有必要。

实际上，早在2014年审议《深化财税体制改革总体方案》中就提到“新一轮财税体制改革”，2023年底再提“新一轮财税体制改革”，不是新提法，更像是延续2013年启动的改革，并对此前几年持续降低宏观税负进行调整。

1994年是破旧立新，分税制成为中国财税体制的基础，之后一直不断修补完善，2014年之后进行了营改增、央地税合并、调整央地事权和支出责任划分等等改革，一个主线是增强中央掌控力，30年才奠定了这套体系，根本不可能突然来一个1994年这样的大动作，把现在这套体系给打破。

目前新一轮财税体制改革最直接的出发点是地方财政困难，造成地方财政困难的原因很复杂，最核心的是建立在土地财政基础上的财税体制面临巨大困难，而数字时代经济结构也出现重大调整，中央对地方的转移支付也滋生了很多问题，而且每年转移支付规模已经超过10万亿元，继续增加的空间也很有限，重点是优化而不是继续增长。

但无论地方财政有多少困难，都不可能动摇加强中央财政的主线，未来面临的困难和挑战越多，越需要有更加强大的中央财政。

在做强中央财政基本方向不变的情况下，也就不可能大幅度打破当前的财税体制，在财税体制上也无非是小修小补。比如对地方主体税种有所增强，中央加大对地方债务的监管，优化完善财政转移支付体系等。

今年3月大会已经说得很清楚了。注意预算报告在谈到税制改革时，提到“在保持宏观税负和基本税制稳定的前提下，进一步完善税收制度、优化税制结构，研究健全地方税体系，推动消费税改革，完善增值税制度”。

注意“保持宏观税负和基本税制稳定”是前提，其他一切改革都要遵守这个大前提，又怎么可能进行大改呢？

财税体制无非收多少、怎么分，前者是宏观税负，后者是央地以及地方之间的切分，也就是税制。

1994年对税负和税制都进行了调整，提出提高两个比重（税收收入占GDP比重、中央税收收入占税收收入比重）；2013年则是稳定税负、完善税制，2016年首次提出降低宏观税负，2019年开始实施更大规模减税降费，最终“十三五”期间大规模减税降费超过7.6万亿。

但经过这一轮宏观税负下降后，财政收入已经到了很危险的程度，2021年提出要稳定宏观税负，既然连税负都要稳定，显然新一轮财税改革，在改革力度上别说跟1994年比了，比2013年这一轮还要弱，也就是小镇前面说的，更倾向于是2013年这一轮的延续和回调。

地方缺乏稳定的税收来源，从长远来看，需要增加如房地产税等新税种，但现在要求税收法定，在经济比较困难的时候，增加新税涉及面非常大、难度也很高，可能性很低，未来几年顶多就是进行试点探索，不仅是房地产税，更是探索匹配数字经济的财税改革，涉及增值税、所得税以及未来可能征收的数字税。

财税专家的呼吁不代表政策方向，打消会有一轮财税体制大改革的想法，在可预期的未来也仅仅是小修小补、循序渐进。当前的重点是消费税征税环节后移，在地方之间进行税收分配调整，先把这个落实了才能说后续更难的，比如增值税改革完善，健全以所得税和财产税为主体的直接税体系等。

另一个重点是一些难度很大的技术性改革。

一是优化中央转移支付，具体做法有很多，包括转移支付跟常住人口挂钩，增加地方财政合理调配空间，建立激励约束机制等。

二是清理、规范各地的税收优惠政策，这是2013年就明确的的改革，当时要求由税收相关法律法规统一规定，2014年还印发了《关于清理规范税收等优惠政策的通知》，然而地方阻力很大，仅仅半年这个通知就收回了。

如果接下来，能真正把各地税收优惠政策统一，完成全国范围的优惠政策清理，全国统一大市场就可以大进一步，已经足以载入史册，但这真的很难。

其实，财税体制改革只是表，更本质的还是政府事权的改革，也就是政府跟市场的关系，政府应该做什么、不应该做什么，如果政府包揽的事情越来越多，财政支出也必然越来越多，而财政收入终究是有限的，就会导致财政收支的矛盾更加激烈。但未来几年无论是经济和社会发展、国家安全、产业扶持还是科技创新，政府干预的力度只会增强，短期内政府支出也不可能缩小。

更现实的就是将一些原本地方承担的财政支出转到中央。

中央虽然也在靠赤字度日，但债务比终究更加健康，也有权限打开财政约束，比如增大国债发行等，但是这有涉及到事权的分配。现实中有很多事，并不是收归中央就能做的更好，因为还有一个地方责任压实问题，这也是过去一些直属单位在垂直管理和属地管理之间来回转换的原因。

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