全文发布 | 煤炭行业税务合规报告（2025）

前言

2024年，随着新增产能逐步释放，我国煤炭产量保持增长且进一步向晋陕蒙和新疆地区集中，消费量在一次能源消费结构中的占比超五成，煤炭行业在国民经济中仍然占据重要的战略地位。与此同时，由于源头发票缺失、税负过重等问题存在，煤炭行业也是虚开、偷税行政及刑事案件高发的行业。

2024年以来，八部门联合常态化打击涉税违法犯罪以及严查违规财政奖补政策的背景下，煤炭行业税务风险激增，税务合规的重要性愈发凸显。在《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）新闻发布会上，最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪指出，煤炭等行业仍是虚开骗税犯罪高发领域。由于煤炭开采配额制的存在，采煤企业通常采取账外经营等方式销售超配额开采的煤炭，下游煤炭贸易企业向其采购煤炭时难以取得增值税专用发票作为增值税进项抵扣及企业所得税税前列支的凭证。另外，自2010年国家发改委发布《关于加快推进煤矿企业兼并重组若干意见》启动煤炭化解过剩产能工作以来，煤炭行业转变为卖方市场，煤炭贸易企业能够从正规大型煤矿采购配额内煤炭的数量十分有限，为满足下游企业用煤需求，煤炭贸易企业只能从小型煤矿处采购超采煤炭，这一变化加剧了煤炭行业面临的发票困境问题。为解决进项发票抵扣不足的问题，部分煤炭企业重构业务模式，利用挂靠、代开等方式取得进项发票，但因模式的多样性、复杂性及税企对业务模式的理解差异，存在较大的虚开风险。除虚开问题外，近年来煤炭行业曝出多起开采环节偷逃资源税、加工环节偷逃消费税，以及股权变动过程偷逃所得税的案件，煤炭行业的税收风险呈现出多环节、多税种的特点。

基于此，为使广大煤炭行业企业在今后的经营中，合规合法地进行税务管理、加强内部风险防控与外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税基于对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税案件代理经验撰写本报告，深入分析税收征管新形势下煤炭行业的税收环境，汇总2024年最新的煤炭企业涉税刑事、行政案件，揭示煤炭行业涉税风险的现状及最新变化，并在此基础上提出企业管理合规建议，以期为煤炭企业防控涉税法律风险提供参考。

目 录

一、2024年我国煤炭行业发展情况

二、2024年煤炭行业涉税案件观察

三、2024年煤炭行业税收环境分析

四、煤炭行业各环节常见涉税风险

五、煤炭行业涉税刑事案件辩护要点及案例分享

六、2025年煤炭行业税务合规管理建议

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