纳税答疑 2024年10月 第3期 总第298期

本周热点10 月 第 3 期

• 首次申报劳务派遣差额纳税是否需差额项目登记

• 彩票机构如何为中奖人办理个税申报

• 增值税的加计抵减额在企业所得税年报时如何填列

目 录

1.首次申报劳务派遣差额纳税是否需差额项目登记

2.彩票机构如何为中奖人办理个税申报

3.增值税的加计抵减额在企业所得税年报时如何填列

4.享受即征即退时反向开具的发票是否属于从销售方取票

5.外购软件计算应纳税所得额时可否按2年摊销

6.外贸企业出口退税后因质量问题退运该如何处理

7.转登记为一般纳税人的小型微利企业能否六税两费减半

8.之前免关税的台湾农产品10月份进口是否还免关税

9.厦同一宗地分期开发如何确定并入房产原值的地价

10.企业改制书立的产权转移书据是否缴印花税

11.新设合并的新企业新启用的营业账簿如何缴纳印花税

12.津企2024年申缴2023年度残保金的期限是如何规定的

正 文

1.首次申报劳务派遣差额纳税是否需差额项目登记

问: 我公司是北京一家企业，一般纳税人，取得劳务派遣资质后承接了劳务派遣业务，请问公司首次申报劳务派遣业务增值税差额纳税是否需在新的电子税务局办理差额征税项目登记？

答:

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第一条规定，劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

国家税务总局北京市税务局2024年9月11日在政策文件-热点问答版块发布《货物和劳务税热点问题（2024年8月）》第5题“对于首次申报差额征税业务的企业是否需要做差额征税项目登记？”答复如下，目前新电子税局中无需进行差额征税项目登记，可在申报时填写在对应栏次。

因此，你公司作为北京企业，首次申报劳务派遣业务增值税差额纳税，目前无需在新的电子税务局办理差额征税项目登记，在申报时填写在对应栏次即可。

2.彩票机构如何为中奖人办理个税申报

问: 我单位是一家彩票机构，需为符合条件的中奖人办理个人所得税申报，请问该如何为中奖人办理个人所得税申报？

答:

《财政部 税务总局 民政部 体育总局关于彩票兑奖与适用税法有关口径的公告》（财政部 税务总局 民政部 体育总局公告2024年第12号）第四条规定，按照个人所得税法规定，彩票机构负责代扣代缴个人所得税，为电脑彩票一次中奖收入超过3000元至10000元(含)的个人办理免税申报，为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入超过10000元的个人办理纳税申报。第六条规定，本公告自2024年9月1日起执行。2024年9月1日前已销售，仍在兑奖有效期内但尚未兑奖的彩票，按本公告规定执行。

财政部税政司2024年8月16日在政策解读版块发布《财政部 税务总局 民政部 体育总局有关司局负责人就彩票兑奖与适用税法有关问题答记者问》第五问“彩票机构如何为中奖人办理申报?”答复如下，彩票机构为电脑彩票一次中奖收入超过3000元至10000元(含)的个人办理免税申报，为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入超过10000元的个人办理纳税申报。

因此，你单位需为电脑彩票一次中奖收入超过3000元至10000元(含)的个人办理个人所得税免税申报；需为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入超过10000元的个人办理个人所得税纳税申报。

3.增值税的加计抵减额在企业所得税年报时如何填列

问: 我公司是青岛市一家制造业企业，一般纳税人，适用企业会计准则，2024年度享受先进制造业企业增值税加计抵减税收优惠，加计抵减额计入其他收益科目，请问在申报企业所得税年报时如何填列？

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