广东
近日，中国证券监督管理委员会广东监管局发布两份行政监管措施决定书，直指上市公司睿智医药2022、2023年年报审计问题，安永华明会计师事务所（以下简称安永所）作为睿智医药2022、2023年年报审计负责机构，安永所及三名注册会计师被出具警示函。
资料显示，睿智医药（股票代码：300149）总部位于上海，集团母公司于2000年成立，2010年在深交所上市。是一家主要从事新药研发及生产一体化服务的创新型企业。9月23日收盘总市值约25.69亿元。
根据广东证监局关于对睿智医药科技股份有限公司和曾宪维等人采取出具警示函措施的决定，近期广东证监局对睿智医药进行了现场检查，发现公司存在商誉及长期资产减值不合规、内控制度不完善、信息披露不规范等多项问题。
据查，睿智医药资产组包含睿智医药江苏有限公司（以下简称江苏睿智）及凯惠睿智生物科技（上海）有限公司（以下简称凯惠睿智）两家从事CDMO（定制研发生产）业务的公司，睿智医药对相关业务的销售预测过于乐观。2022年度，睿智医药对江苏睿智计提大额长期资产减值准备，但在存在公司CDMO业务订单下滑、业务形势发生不利变化、CDMO业务核心团队及负责人离职等减值迹象的情况下，对凯惠睿智未计提长期资产减值准备。
公司动物房新建GLP净化工程及GLP实验室病理仪器，2022年计入CDMO相关资产组进行长期资产减值评估并计提减值，2023年因相关资产组评估价值为0计提减值，实际上公司GLP业务相关资产在2021年相关负责人离职后即处于闲置状态。
基于上述等问题，睿智医药2022年度发生重大资产减值损失，但该年年报未披露发生减值长期资产的资产组或资产组组合的基本情况、构成、账面金额、确定方法等。公司2022、2023年年报也未披露按照组合计提存货跌价准备的组合类别和确定依据，以及不同类别存货可变现净值的确定依据、各库龄组合可变现净值的计算方法和确定依据。
根据《上市公司信息披露管理办法》相关规定，广东证监局决定对睿智医药及睿智医药时任董事长、总经理曾宪维等人采取出具警示函的行政监管措施。同时，广东证监局也对负责睿智医药2022、2023年年报审计项目的安永所进行了延伸检查。
经查，安永所在审计执业中存在对公司资产及存货减值审计程序执行不到位问题。安永所对睿智医药2022、2023年年报审计中将商誉减值测试确定为关键审计事项，利用了管理层评估专家的工作，但未充分复核利用管理层评估专家工作，未对商誉减值测试表中各期的预测数据确定方法及结果进行充分的分析性复核。未发现公司2022年商誉减值测试时对CDMO业务收入预测不够谨慎，未发现公司商誉减值测试使用的重大假设指标不恰当、关键假设数据不合理。
在长期资产减值程序方面，安永所未对凯惠睿智2022年长期资产减值情况采取相应审计程序并获取充分适当的审计证据。在存货减值程序方面，安永所2022、2023年未对睿智医药存货跌价政策合理性进行分析复核，未对存货期末可变现净值进行整体评估分析，尤其在存在明显减值迹象的情况下，未对存货减值采取进一步审计程序。
此外监管还指出，安永所存在对公司关联交易事项执行审计程序不充分、函证程序执行不到位等问题。这些行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》有关规定。李莉、高冲、张竹影作为睿智医药2022、2023年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。根据相关规定，广东证监局决定对安永所、李莉、高冲、张竹影采取出具警示函的行政监管措施。
采写：南都·湾财社记者 徐劲聪
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