瀛东出海 Exploring Overseas┃越南法律介绍系列（六）：税收法律制度复盘与总结

引言

我们已分别对重要的税种如个人所得税、企业所得税、流转税进行了专题阐述，现在我们对越南的税收法律制度进行一个简要的复盘和总结。在“不出海就出局”的呼声中，我们需要在出海前对出海目的地的法律情况做一个梳理，对当地的营商环境做一个细致的调查研究，方能确保决策的稳健，为企业的良性发展打下坚实的基础。因之，了解越南的税收法律法规对中国企业在越南拓展业务至关重要。这不仅能帮助企业有效规划税务事宜，也能避免潜在的法律风险，并有助于企业为出海战略做总体规划。

一、越南税收体系概述

越南的税收体系结构完整，涵盖了流转税、所得税、关税等多个税种。越南税务总局（General Department of Taxation）是主要的税务机关，负责全国的税收征管、政策制定和税务检查。税务总局的职责包括确保税收政策的执行、提高税收合规性以及打击逃税行为。

二、主要税种及其适用范围

（一）流转税

增值税（VAT）：适用于大多数商品和服务，标准税率为10%，某些基本商品和服务享受5%的优惠税率，出口商品适用零税率。越南政府通过增值税的调整来刺激经济发展。例如，在疫情期间，政府曾短暂降低某些行业的增值税率以支持企业渡过难关。

消费税：主要针对奢侈品和特定商品，如烟草、酒精饮料、豪华汽车等，税率根据商品类别不同而有所区别。消费税的调整常常与公共健康政策挂钩，例如提高烟草税以减少吸烟率。

（二）所得税

个人所得税（PIT）：适用于在越南居住的个人和在越南获得收入的非居民，税率从5%到35%不等，具体取决于收入水平。越南政府通过调整个人所得税的起征点和税率来平衡收入分配。

企业所得税（CIT）：适用于在越南经营的企业，标准税率为20%。高新技术企业和在经济特区投资的企业可能享受优惠税率。近年来，越南政府通过降低企业所得税率来吸引更多外商投资。

（三）关税、环境税

关税：对进出口贸易有重要影响，越南加入了多个自由贸易协定，部分商品享受关税减免。这些协定不仅促进了越南与其他国家的贸易往来，也为企业降低了贸易成本。

环境税：地方政府征收，用于支持地方基础设施建设和环境保护。越南政府通过环境税的实施来鼓励企业采用更环保的生产方式。

（四）财产税/房地产税

随着城市化进程的加快，房地产市场的迅速发展，财产税在越南的税收体系中扮演着越来越重要的角色。越南的财产税主要包括非农业用地税和房地产税。根据越南税务总局的数据，房地产税收在地方政府的财政收入中占据了重要份额，尤其是在大城市如河内和胡志明市。

1. 房地产税的结构与特点

越南的房地产税主要由以下几个部分组成：

●非农业用地税：对非农业用地征收的税种，税率通常在0.03%至0.15%之间，具体取决于土地的使用性质和位置。城市中心的土地税率通常较高，而农村地区则相对较低。

●房地产交易税：在房地产交易时征收的税，税率为2%。这一税种旨在调节房地产市场，防止投机行为。

●增值税（VAT）：房地产交易时，买方需缴纳10%的增值税。这一税种是对房地产增值部分的征收，旨在增加国家财政收入。

2. 房地产税与窄房现象

越南城市中常见的临街窄长房屋与房地产税有着密切的关系。历史上，越南曾实行按房屋正面宽度征税的制度。为了减轻税收负担，许多家庭选择建造窄长的房屋，尤其是在城市中心地带。这种建筑形式不仅节省了土地使用税，还能在有限的空间内最大化使用面积。例如，河内的一些老城区，房屋宽度通常在3米到5米之间，深度却可能达到20米。这种设计使得居民能够在狭小的土地上尽可能多地利用空间，同时也反映了越南独特的文化背景和历史。有句调侃的话，“越南有三样细长的东西：国土形状、姑娘的身材和房子”，即是对窄长的房子的一种描述。

3. 房地产税的纳税义务与申报

在越南，房地产税的纳税人包括所有拥有不动产的个人和企业。纳税义务通常包括：

●税务登记：房地产所有者需在购买不动产后进行税务登记，获取税号。

●申报与缴纳：房地产税的申报通常按年度进行，纳税人需在每年的规定期限内提交税务申报表，并按时缴纳税款。

4. 税收优惠与减免政策

越南政府为了刺激房地产市场的发展，特别是在经济特区和高新技术产业园区，提供了一些税收优惠政策。例如：

●对新建住房的税收减免：在特定条件下，新建的经济适用房和社会住房可能享受一定的税收减免。

●对环保型建筑的支持：政府鼓励绿色建筑，符合环保标准的房地产项目可能享受税收优惠。

三、税收合规与管理

（一）税务登记与申报

企业在越南注册后需进行税务登记，获取税号。不同税种有不同的申报期限，通常为月度或季度申报。越南政府正在推进税务申报的电子化，以提高效率和透明度。

（二）发票及其管理

发票在越南税收管理中极为重要，是税务合规的关键。企业需按照法律要求开具发票，并逐步向电子发票过渡，以提高管理效率。电子发票的使用不仅减少了纸张浪费，还提高了发票管理的准确性。

（三）税务检查与审计

越南税务机关定期进行税务检查，企业需做好准备，确保账目清晰，合规操作。应对税务审计时，企业应提供完整的财务记录和发票。企业可以通过内部审计来提前发现和解决潜在的税务问题。

四、税收优惠与减免政策

越南政府为吸引外资，提供了一系列税收优惠政策。例如，高新技术企业可以享受长达15年的企业所得税优惠期，其中包括4年免税和9年减半征税。经济特区的投资项目也享有类似的优惠政策。这些政策不仅降低了企业的税负，还为企业的长期发展提供了支持。这在过往阐述专门税种的文章有详述，此处不再提及。

五、税务风险管理与法律责任

企业需识别并防范税务风险，确保合规操作。税务违规可能导致罚款、补缴税款，甚至法律诉讼。因此，企业应建立完善的内部控制制度，定期进行税务风险评估。通过培训和教育，企业可以提高员工的税务合规意识。

六、越南税收法律法规的最新动向

近年来，越南积极参与国际税收合作，与多国签订避免双重征税协定。越南政府也在不断调整税收政策，以适应经济发展和国际竞争的需求。企业需密切关注这些变化，及时调整策略。例如，越南正在考虑引入全球最低税率，以应对国际税收环境的变化。

七、与中国税收法律法规的简要对比

税率差异：越南的企业所得税标准税率为20%，而中国的企业所得税标准税率为25%。这使得越南在吸引外资方面具有一定的税收优势。

增值税：越南的增值税标准税率为10%，而中国的增值税标准税率为13%。越南的较低税率有助于降低企业的税务负担。

税收优惠政策：越南对高新技术企业和经济特区的税收优惠政策较为灵活，而中国的税收优惠政策则更多集中在特定行业和区域。

税务合规要求：越南对发票管理的要求较为严格，企业需确保发票的准确性和及时性。中国也在推进电子发票的普及，但在发票管理的细节上可能有所不同。

实践建议与总结

对于在越南开展业务的中国企业，建议充分了解当地税收法规，合理利用税收优惠政策，确保合规操作。同时，企业应加强与当地税务机关的沟通，及时获取最新政策信息。通过有效的税务管理，企业可以降低税负，提高市场竞争力，实现可持续发展。

理解和适应越南的税收法律制度，将有助于中国企业在越南市场的成功运营。通过合理的税务规划和合规管理，企业可以在越南的经济增长中获得更多机遇。

刘锋

上海瀛东律师事务所律师

在加入上海瀛东律师事务所前，有着丰富的企业经营管理经验，担任过研发项目经理、董秘、CFO、COO，涉足的行业包括电信设备、新材料、互联网、半导体、工业软件等。刘律师在越南拓展已有一定年限，并在越南积累了丰富的人脉。刘律师同时持有美国注册会计师、中国税务师、越南律师执照。

瀛东

上海瀛东律师事务所坐落于上海市静安区恒丰路436号环智国际大厦26层及29层，办公面积近4000平方米。

作为数字瀛和的旗舰律所，瀛东汇集了毕业于国内外知名法学院的律师精英，并聘请了在法学理论与实务领域享有盛誉和崇高威望的法学教授等担任专家顾问，目前拥有超两百人规模的团队。律所目前业务涵盖国资国企及政府公共法律事务、金融证券、特殊机会投资与法律处置事务、房地产与建设工程事务、公司事务、刑事事务、国际法律事务、投资并购、互联网法律事务、破产清算事务、知识产权、诉讼与仲裁事务、劳动人事法律事务、婚姻家事与财富管理、私人财富管理规划等领域，下设 15个专业化业务部门及网络安全与数据治理业务中心。律所专注于数据要素市场法律服务板块的开拓，深耕数据合规、数据跨境流通及数据资产化等方向的理论研究及业务模式创新，可以为客户提供全方位、精准化的法律服务。

上海瀛东律师事务所为诸多知名中外企业提供了法律服务，如：拼多多、中国平安、中国商飞、上药集团、上港集团、中储粮、新兴际华、工商银行、IBM、西门子、莱克斯诺等。同时，上海瀛东律师事务所还为政府部门提供法律顾问服务，如：上海市国有资产监督管理委员会、中共上海市青浦区委员会、上海市青浦区人民政府、上海市杨浦区人民政府、自然资源和规划管理局土地储备中心、上海市智慧城市建设中心、上海市静安区金融办、上海市静安区科学技术委员会、上海市静安区卫生健康委员会、解放军某部等。

此外上海瀛东律师事务所也是中国政法大学、复旦大学、上海交通大学、华东政法大学、华东理工大学、上海财经大学、上海大学、上海政法学院、上海商学院、上海海关学院等多所知名高校的实习基地。