专业文章丨物流运输行业常见的舞弊行为及舞弊高发环节浅析

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（本文转载自北京市京师上海律师事务所）

►作者：胡晨阳、江清清

摘 要

物流运输行业作为一个涉及广泛的领域，从供应地到接收地的整个过程包括运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送和信息处理等多个环节。每个环节都有其独特的操作流程和管理特点，也因此成为潜在的舞弊高发区。本文将结合物流运输行业的各类经营模式，从各环节详细分析物流运输行业常见的企业内部舞弊行为及高发的舞弊环节。

一、物流运输行业的舞弊诱因分析

物流运输行业的复杂性和广泛的业务覆盖使得它在各个环节中都可能存在舞弊行为。以下是对物流运输行业中舞弊诱因的分析，以及引发舞弊的主要因素。

1、流程操作复杂性

（1）多环节、多人员参与：物流运输涉及运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送和信息处理等多个环节，每个环节都需要不同的人员参与和操作。这种多层次、多环节的操作流程为舞弊行为提供了机会和空间，尤其是在监督不力的情况下，人员之间可能会合谋进行舞弊。

（2）信息不对称：不同环节之间的信息流动可能不畅，导致上游与下游的操作人员或部门之间存在信息不对称的情况。这种信息不对称往往被不法分子利用，通过伪造或篡改数据进行舞弊。

2、利益驱动

（1）经济利益：物流行业中的舞弊行为通常是由于个人或团体为了获取非法经济利益而产生的。无论是直接的财务侵占、虚报费用、非法返利，还是通过虚假合同或欺诈手段获取不当利益，经济动机是主要的诱因。

（2）绩效压力：在一些企业中，员工可能受到业绩考核和KPI指标的压力，导致他们采取不正当手段来提升业绩或达成目标，如虚报运输量、虚增费用或虚假报账等。

3、管理制度不健全

（1）监督机制不足：物流运输行业的复杂性和广泛性导致了管理难度增加。在一些企业中，监督机制不完善或执行不力，使得舞弊行为难以被及时发现和制止。特别是在涉及到多地、多环节的操作中，监督的覆盖范围和深度可能不足。

（2）审批流程漏洞：审批环节是物流企业中舞弊行为高发的一个关键点。由于审批权力集中、流程不透明或缺乏多重审核机制，某些员工可能利用职务之便进行非法操作，伪造审批材料或篡改审批数据。

4、内部控制薄弱

（1）权责分离不清：在一些物流企业中，权力与责任的分配不清，导致某些岗位掌握过多的决策权和操作权。例如，某些管理人员既负责审批资金，又参与具体操作，这种权责不分的情况为舞弊行为提供了机会。

（2）财务管理不严：资金流动的管理是舞弊的高发点之一。如果财务管理系统不健全，资金流向不透明或资金管理疏漏，就可能被不法分子利用，通过虚假账目、虚报费用等方式进行舞弊。

5、企业文化和道德风险

（1）企业文化影响：企业文化如果不重视合规性和职业道德建设，可能会导致员工道德风险增加。缺乏诚信和合规意识的企业环境会降低员工对舞弊行为的抵制能力，使得舞弊行为更容易发生。

（2）同事之间的默契：在一些情况下，员工之间可能形成“默契”，为了共同利益而合谋进行舞弊。这种内部共谋行为往往比单独舞弊更难发现和制止。

6、经济诱因

（1）不正当利益驱动：员工或管理层可能为了个人经济利益，利用职务便利侵占公司资产或进行其他形式的舞弊。例如，利用虚假发票、虚报运输成本或贿赂获取不当利益。

（2）公司利益驱动：在一些情况下，企业为了追求短期利益或市场份额，可能会默许甚至鼓励员工进行不正当操作，如虚增业绩、报销虚假费用等。

7、制度缺陷

（1）内部控制薄弱：缺乏完善的内部控制制度，使得企业在流程管理、财务审计、风险控制等方面存在漏洞。特别是对资金流动、库存管理、运输费用等方面缺乏有效的监控和审查。

（2）审批权力集中：审批流程中缺乏有效的分权和制衡机制，导致某些管理人员拥有过大的权力，能够在不受监督的情况下进行非法操作。例如：在集团给予加盟商的优惠政策审批过程中，存在严重的权力集中和监督缺失问题。管理者作为审批人，几乎不受到任何内部监督，其可以轻松将政策利益输送给自己指定的对象。

物流运输行业的舞弊行为往往源于复杂的操作流程、利益驱动、管理制度不健全、监督不足、信息管理不当以及法律意识薄弱等多方面的因素。要防止和减少舞弊行为，物流企业需要从这些诱因和因素入手，加强内部控制，完善监督机制，健全管理制度，提升信息透明度，并强化企业文化和员工法律意识的建设。通过综合治理，有效防范舞弊行为，保障企业的健康发展。

二、物流运输行业高发舞弊环节及舞弊行为分析

物流行业不同商业模式的企业内部舞弊行为可能有所不同。这些舞弊行为往往与特定的业务流程和运营环节密切相关。以下是针对不同物流运营模式下常见的企业内部舞弊行为的分析：

1、快递与快运模式

（1）虚报费用：快递员或操作人员可能通过虚报包裹重量、尺寸或运输距离，以获取额外的费用或回扣。

（2）截留包裹：内部人员可能在物流链的某个环节截留或窃取包裹，尤其是高价值物品。

（3）串通第三方：快递公司内部人员与第三方供应商（如包装、运输公司）串通，通过虚高合同价格或低效服务获取回扣。

（4）虚假签收：快递员可能通过虚假签收记录，将未送达的包裹标记为已送达，侵吞客户物品或逃避责任。

2、第三方物流模式（3PL）

（1）账务欺诈：内部人员可能通过虚增仓储或运输费用，从中获取非法收益。

（2）合同欺诈：3PL公司内部员工与外部供应商串通，签订虚假合同或虚高价格的合同，以骗取公司资金。

（3）虚报损耗：仓储或运输环节可能虚报货物损耗，以掩盖内部盗窃或其他舞弊行为。

（4）虚报库存：仓库管理人员可能通过虚报库存数量或品质，伪造库存短缺或过剩的情况，从中牟利。

3、电商物流模式

（1）订单操控：内部人员可能通过操控系统订单，优先处理特定订单或延迟处理其他订单，以获得不当利益。

（2）回扣舞弊：仓储和配送环节可能存在与供应商勾结，通过回扣和返利获取非法收益。

（3）包裹调包：在电商物流中，内部人员可能会调包高价值商品，以次充好，甚至将假冒伪劣商品充当正品配送。

（4）逆向物流舞弊：在退货处理过程中，内部人员可能利用退货制度进行虚假退货、重复退货或将退回的正品物品掉包。

4、冷链物流模式

（1）虚报温控费用：冷链物流过程中，温控设备和能源的费用较高，内部人员可能虚报这些费用以获取非法利益。

（2）篡改温控数据：为了掩盖温控失误或降低成本，内部人员可能篡改温控数据，导致货物损坏或变质。

（3）合规舞弊：内部人员可能与外部供应商勾结，降低或忽视温控标准，以节省成本，但增加了货物损坏的风险。

（4）货物掉包：由于冷链物流货物通常价值较高，内部人员可能在运输或仓储环节掉包或窃取货物。

5、国际物流模式

（1）清关舞弊：内部人员可能与海关或清关代理商勾结，通过虚报货物价值或类型以降低关税，从中获取非法回扣。

（2）汇率操纵：在跨境支付和汇率结算中，财务人员可能操纵汇率数据，挪用公司资金或获取非法收益。

（3）运输时间篡改：为了掩盖延误或误操作，内部人员可能篡改国际运输的时间和记录，掩盖实际问题。

（4）货物截留：由于国际物流涉及长距离运输，内部人员可能在途中截留货物，尤其是在转运和中转环节。

6、众包物流模式

（1）虚假订单生成：内部人员可能通过生成虚假订单以获取不当佣金，尤其是在订单数量与收入挂钩的情况下。

（2）与配送员串通：内部员工可能与众包配送员串通，故意放宽考核标准或篡改考核数据，以谋取利益。

（3）虚假配送记录：众包配送模式下，内部人员可能伪造配送记录，虚报服务完成情况，获取额外的报酬。

（4）信息泄露：众包模式中，由于大量社会化配送员的参与，内部人员可能泄露客户信息，以获取非法利益。

7、第四方物流模式（4PL）

（1）供应商管理舞弊：内部人员可能与供应商串通，通过虚高价格合同或指定特定供应商获取回扣。

（2）虚假报告：4PL企业通常需要提供供应链报告，内部人员可能篡改数据，以掩盖供应链中的问题或获取不当利益。

（3）预算操控：负责供应链设计和管理的内部人员可能虚报项目预算，从中套取资金。

（4）合同舞弊：4PL管理复杂的供应链，内部人员可能在签订和管理合同时舞弊，获取非法利益。

8、共享仓储模式

（1）虚报租赁面积：仓库管理人员可能虚报租赁面积或使用时间，从而增加租金收入或获取额外回扣。

（2）仓储费用舞弊：内部人员可能与仓储客户勾结，通过虚报仓储费用或隐瞒实际使用情况获取非法收益。

（3）虚报库存：共享仓储中，可能存在多个客户共用仓库的情况，内部人员可能篡改库存数据，以便于舞弊或掩盖失误。

（4）设备使用舞弊：共享仓储设施如叉车、货架等设备的使用和维护费用可能被虚报，以获取不当利益。

9、按需物流模式

（1）虚报服务需求：在按需物流中，内部人员可能虚报客户的服务需求，以提高服务费用或获取额外佣金。

（2）与供应商串通：内部人员可能与外部物流资源供应商勾结，通过虚报资源使用量或提高服务价格获取回扣。

（3）虚假加急服务：内部人员可能在没有实际需求的情况下，虚报加急服务，从中牟取利益。

（4）资源调度舞弊：由于按需物流要求快速响应，内部人员可能滥用调度权限，优先安排不当资源或谋取私利。

三、物流运输行业舞弊行为的防范措施

1、加强审批和权力分离

（1）审批透明化：公司应当对各项与资金相关的审批流程进行透明化管理，设立多重审核机制，避免权力集中在少数人手中，减少职务滥用的可能性。

（2）权力分离与监督：设立独立的内部监督部门，负责对审批流程进行监督和检查，确保每一笔资金的分配都符合公司的规定和程序。

2、完善申报与审核机制

（1）申报材料的核查：引入外部审核或第三方审计机制，对所有资金申报材料进行严格核查，杜绝虚假材料进入审批流程。

（2）实地考察与评估：对于涉及资金支出或报销或补贴的项目，应增加实地考察环节，确保真实情况与申报材料一致，从源头上防范虚假申报。

3、强化资金管理与流向监控

（1）资金流动的实时监控：利用信息化手段，对公司内部的资金流动进行实时监控，特别是大额资金的流动和分配，应当有明确的追踪记录和反馈机制。

（2）定期审计与检查：公司应定期对资金流向和使用情况进行审计，发现异常资金流动时，立即展开调查，防止资金被舞弊人员合谋套取和侵占。

4、强化内控制度

（1）建立健全内控体系：对各环节进行严格监管，明确责任和权限。

（2）实施岗位轮换和离岗审计：防止长期固定岗位员工的舞弊行为。

5、建立严厉的问责和惩处机制：

（1）责任追究：对于涉及舞弊行为的员工，一旦查实，必须依法依规严肃处理，包括解除劳动合同、追究法律责任等。

（2）防范教育：加强员工的法律意识和职业道德教育，定期进行反舞弊培训，提高全员的防范意识，形成良好的企业文化氛围。

结语

综上，我们认为：企业要有效防范这些舞弊行为，需要在内部管理、风险控制、审计监督等方面加强措施。例如，通过强化信息系统管理，实行透明的流程操作，定期审计业务数据，以及建立有效的举报和惩处机制，可以有效减少内部舞弊行为的发生。同时，企业还应当注重对员工的道德教育和职业操守的培养，以营造健康、透明的企业文化。

作者简介

胡晨阳 律师

北京市京师 (上海)律师事务所创始合伙人，京师全国企业内控与反舞弊研究中心主任，京师全国刑委会副主任，京师上海律所管委会主任，上海大学法学院兼职教授、对外经济贸易大学法律硕士研究生实践导师，拥有超过10年的刑事侦查工作经验，超过20年的刑事案件执业律师经验。

专业领域：企业合规和反舞弊调查、刑事辩护

江清清 律师

京师上海律所青年律师工作委员会专业建设部主任、企业内控与反舞弊研究中心秘书长。团队办案专业严谨，认真负责，专注于企业法律风险管理，企业刑事合规，企业诉讼仲裁等法律服务，多次为企业规避风险于前端。有非常丰富的实务经验，能够有效维护委托人的合法权益。专注经济犯罪辩护，企业家刑事风险预防，有着丰富的成功辩护经验，使委托人免于起诉，取保候审，免予刑事处罚，无罪。

业务领域：商事诉讼与仲裁、企业舞弊犯罪调查、刑事犯罪辩护

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