初级会计职称考试 | 每日一练8.15

1、某研究所高级工程师张先生2015年1月的收入情况如下:

　　(1)工资收入为5300元;

　　(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元;

　　(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50 000元;

　　(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元。

　　要求:根据上述资料，回答下列小题。

　　<1>、下列关于个人所得税的表述中，正确的是( ) 。

　　A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税

　　B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税

　　C、对特许权使用费所得一次收入 畸高的，可以实行加成征收

　　D、工资、薪金所得，一般以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额

　　正确答案: BD

　　解析:保险赔款免征个人所得税，选项A错误;对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定以选项C错误。

　　<2>、张先生工资收入需缴纳的个人所得税是()。

　　A、35元

　　B、75元

　　C、105元

　　D、220 元

　　正确答案: B

　　解析:工资收入应纳个人所得税= (5300- 3500) X10%-105=75 (元)。

　　<3>、张某特许权使用费应纳个人所得税( ) 元。

　　A、1 200

　　B、1 040

　　C、960

　　D、672

　　正确答案: C

　　解析:特许权使用费应纳个人所得税=6000X (1-20%) X20%=960 (元)。

　　<4>、张某当月需缴纳的个人所得税合计是( )。

　　A、11035 元

　　B、12480元

　　C、13050元

　　D、14050元

　　正确答案: A

　　解析:产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税= 50^000x (1- 20%) X 30%-2000=10000(元);获得保险公司赔偿免征个人所得税，张先生当月应纳个人所得税合计=75 +960+ 10000=11035 (元)。

　　2、A企业和B企业于2009年4月1日签订买卖合同，合同标的额为50万元。根据合同约定，B企业于4月10日交付全部货物，A企业验收合格后，于2009年4月20日签发给B企业一张出票后1个月付款的银行承兑汇票浓票金额为50万元，承兑人、付款人为甲银行。

　　2009年5月10日B企业在与C企业的买卖合同中将该汇票背书转让给C企业，B企业背书时在汇票上记载了“不得转让”字样，C企业已支付对价。5月20日，C企业在与D企业的买卖合同中将该汇票背书转速给D企业，D企业已支付对价。D企业要求C企业提供票据保证，在C企业的请求下太乙企业作为C企业的保证人在汇票的正面记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。

　　2009年5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日向B企业发出追索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇票金额、相关利息和费用共计52万元，乙企业以D企业尚未向C企业进行追索，且追索金额超出汇票金额为由表示拒绝。6月10日，D企业向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的3日内发出追索通知已丧失对C企业的追索权为由表示拒绝。

　　2011年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业以D企业已丧失票据权利为由表示拒绝。

　　要求:根据上述资料，回答下列问题。

　　<1>、下列各项中，持票人D企业可以向其行使追索权的是( ) 。

　　A、背书人C企业

　　B、保证人乙企业

　　C、出票人A企业

　　D、背书人B企业

　　正确答案: ABC

　　解析:根据规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以持票人D企业可以向背书人C企业、保证人乙企业和出票人A企业发出追索。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。在本题中。B企业在向C企业的背书转让时记载“不得转让”字样，因此B企业对其后手C企业的被背书人D企业不承担保证责任。

　　<2>、关于保证人乙企业拒绝持票大D企业的理由，下列表述正确的是( ) 。

　　A、被保证的汇票，保证人应与被保证人对持票人承担连带责任

　　B、被保证的汇票，被保证人不能向持票人承担票据责任的，持票人才能要求保证人承担责任

　　C、保证人对超出汇票金额的部分不承担保证责任

　　D、持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权

　　正确答案: AD

　　解析:根据《票据法》的规定，被保证的汇票，保证人应与被保证人对持票人承担连带责任。

　　持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权。其次，持票人在行使追索权时，请求清偿的金额包括:①被拒绝付款的汇票金额;②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日此,按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息;③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

　　<3>、关于C企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是( ) 。

　　A、该理由成立，持票人已经丧失追索权

　　B、该理由不成立，但持票人请求付款时已经超过提示付款期限，已经丧失对C企业的追索权

　　C、该理由不成立，持票人没有丧失追索权水势

　　D、该理由不成立，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，持票人不承担赔偿责任

　　正确答案: C

　　解析:根据《票据法》的规定》如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人仍可以行使追索权，因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由持票人承担该损失的赔偿责任，但赔偿的金额以汇票金额为限。所以，C企业拒绝持票人D企业的理由不成立，持票人没有丧失追索权，选项A、D错误。另外，“出票后 定期付款”的银行承兑汇票，提示付款期限是到期日起10日内;题目中，出票日为4月20日，且到期日是出票日起1个月，即5月20日，则持票人要在5月30日之前(到期日起10日内)提示付款，题目中是在5月28日提示付款，没有超过提示付款期限。

　　<4>.关于A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由，下列表述不正确的是( )。

　　A、该理由不成立，持票人没有超过票据权利时效，仍享有票据权利

　　B、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭

　　C、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自出票日起2年不行使而消灭

　　D、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自出票日起6个月不行使而消灭

　　正确答案: ACD

　　解析:根据《票据法》的规定，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭。在本题中，汇票到期日为2009年5月20日。因此，持票人D企业的票据权利因其未在2009年5月20日至2011年⑤月20日2年的期间行使而消灭。

　　所以，A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由成立。