2024年税务稽查开始！10类涉税风险剧增！

前段时间，一则关于税务部门追溯三十年税务记录的传言，在互联网上引发了广泛讨论。尽管国家税务总局已明确表示，不存在“倒查30年”的普遍性税务审查，但老板们也不要抱有侥幸心理。

现在是以数治税，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，可以无限期追征。

在税务稽查手段日益丰富的大背景下，企业更需重视税务风险并提升税务风险防范与应对的能力，以防范财税风险。

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税务稽查，查什么？

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查发票及合同

▶发票方面：看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

▶合同方面：查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

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查收入及成本

▶收入方面：主要是查该入账的是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的；

▶成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。

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查上下游账簿

▶查询上下游相关企业的账簿，针对同一笔交易入账的经济业务，查看购买方和销售方的账簿内容是否一致；

4

查资金流

▶以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在不真实的资金流，或存在资金流异常回流，以及双方的资金流不一致等情况。因此，企业在面对发票问题时，一定保证货物、资金、发票三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被判定为存在税务异常问题。

02

税务重点稽查的“389”

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3种假企业

1、假公司：虚假公司、空壳公司，通常具有组织机构不健全、没有实际办公场所、没有经营业务、没有银行流水或真实业务等特征，仅仅是以公司的形式存在。

2、假出口：假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：

（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；

（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。

3、假申报：通过申报材料造假等方式非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控税收优惠政策。

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八大重点行业

电商行业、建筑行业、外贸行业、劳务派遣行业、医疗医美行业、文娱直播行业、高新技术企业、高收入人群股权转让等行业和领域。

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九种重点行为

1、虚开成本发票；

2、四流不一致：资金流、发票流、货物流、合同流不一致；

3、申报异常；

4、税负率异常：企业平均税负率上下浮动超过20%；

5、公私不分；

6、对开环开票：对开、环开发票属于闭环抵扣，虽未少缴税，也未给国家造成损失，但基于没有真实业务开具发票，同样会面临处罚；

7、收入成本不实：企业自身收入与费用严重不匹配、收入成本倒挂、隐匿收入、虚列成本、与同行业对比收入和费用异常等；

8、 存货账实不符：发票开具实行全票面上传，企业发票异常会接到税务局电话，甚至实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税；

9、常年亏损。

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“稽查风暴”来袭，10类涉税风险剧增！

1

虚开发票

即开具发票与实际经营情况不符。任何无实情背景或金额不符的发票开具以及代开行为，都是税务部门严厉打击的对象!切记，发票与交易要一致，真实交易才是王道。

虚开发票往往是查出一家，连带薅出上下游N家，因此，你如果是真实交易发生，一定要备好佐证材料（四流一致的凭证），让税局相信你是善意取得。不仅不补税，不罚款，不叫滞纳金，更重要的是没有刑事责任的风险。

2

对开/环开发票

所谓的对开发票，就是购销方彼此给对方开具发票。而环开发票则是在对开的基础上增加了一些企业，形成了闭环。这种虚构交易试图平衡账目逃避税收的行为，将面临严重后果。

对开、环开发票是基于没有真实业务的情况下开具的发票，属于虚开发票，同样会面临相应处罚。

3

三流或四流不一致

三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，有的会加上合同流，也就是四流一致。如果三流或四流不一致，很可能被税务机关判定为“虚开发票”面临处罚。

4

通过公转私、私转私等隐匿收入

指企业通过公转私、私转私等方式将收入隐匿起来，一般通过个人账户来处理企业现金，这种行为已经成为税务稽查的重点目标。因此，建议企业老板和会计要谨慎处理企业现金，避免被税务机关盯上。

5

买发票、虚列工资等多列支出

买发票的相当于虚开发票，这种行为不仅进项税转出、税前调增，还要面临巨额罚款和滞纳金，甚至会受到刑事处罚。“工资表”也将是税局稽查的重点方向。所以发票不是你想买就能买；成本更不能随意造，每一分钱都要有理有据。

在此给大家3点建议：

1.工资表涉及人员签字；

2.通过银行代发工资，避免现金发放；

3.工资发放员工，一定要交社保、签劳动合同。

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个人所得税上动歪脑筋

2024年，个税也是被稽查的重点，随着个税申报系统不断完善，冒用身份、编造虚假工资等很容易被稽查。

7

疏忽小税种

很多公司对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管。大错特错，小税种也会引起大风险。

8

骗取出口退税

大数据时代，多部门（税务、海关、银行等）信息已共享，通过以前方法骗取出口退税已经不现实。

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库存账实不一致

发票开具实行全票面上传，简单地说，不只是发票抬头、金额，开具的商品名称、数量、单价均会被监管。公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常，很快就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。

在此提醒，一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做账实差异分析表。再者，违法的事情不要做，不要开具与实际经营不符的发票。

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长期零申报

通常情下，零申报是指纳税人或扣缴义务人没有发生应税行为。“长期”情况下认定为半年。如果企业没有合理理由持续零申报，不仅会引起税务机关关注还可能给企业带来稽查危机。