企业盈利能力下降时，税收改革方向主要还得降税率，特别是增值税

前段时间，和一位平时不太管事的工厂大股东吹牛，就扯到了制造业增值税负担的问题。我说制造业的增值税负担很重，包括他的工厂应该也是一样的。他并不这样认为，还给我算了一个账，说他的税收负担应该并不重。

我先按我的方式表达了一通，他似乎没有听懂，他自己给我举例算了一下账。他是这样说的，比如说他每个月的销售收入是1000万，买原材料大概500万，电费70万，气费50万，水费10万。然后是员工工资150万，维修费和其他生产上的支出20万，公司级的费用50万，贷款利息和承兑贴现50万。

这样一算下来，他这个中型工厂就只有150万发生了增值，就应该按这样来交增值税，然后按现在的税率13%算下来，大概就是要交不到20万的增值税。

可能其工厂有人在操心这些事，他平时很少关心这方面的内容。反正，我听了他的说法之后，还是比较吃惊的，他这个不是算企业所得税的方式吗？怎么成了算增值税的计算方式了呢？我不得不给他解释了一通。

你的原料500万里面，主要原料可能都是13%的增值税进项，有些辅助材料和维修配件之类的不见得就都有13%的增值税进项，有些是低税率的，有些甚至可能连发票都没有。电费可以抵扣13%的进项，气费只能抵扣9%，水费一般只能抵扣3%。

工资和贷款利息一分钱也不能抵扣，车间和公司的费用支出，能抵扣的几乎可以忽略不计。如果是你举的这个例子，顶天了就只有600万的可抵扣进项，也就是说400万左右都是增值额，而要按此交增值税的，那么你的增值税就不是不到20万，而是40多万。

他将信将疑，估计是不是怀疑我想骗他的咨询费，故意把问题给他说得很严重，于是他开始举例，我那个老工厂产值和规模和新厂差不多，现在基本保本，难道开起来也可能要交税吗？我让他说了差异，他介绍收入大概在900万左右，费用上是水、电、气、维修和人工支出都要比新厂多出10万，现在基本就处于保本的状态。前几年两个厂都开着的，最近这几年订单下降后，就只开了新厂，老厂暂时关着等待市场回暖。

我跟他说，这个老厂并不是保本，而是处于亏损的状态。因为收入是要进行价税分离的，你并没有900万的收入，只有796万；成本当中有进项可以抵扣的，也要进行价税分离，没有的就不用分离了，要“硬”支出。结果就是，开产一个月，你要亏损29.6万元，然后交29.6万元的增值税。

他这次彻底不相信我说的了，觉得他这个已经是保本状态的工厂，是我给他说了一堆“算法”出来，让他要赔着钱来交税？还比喻我说的算法类似于美团套路外卖小哥的“平台算法”。

其实，这位大哥不知道，我也很希望我说错了，但这并不是我给他发明的算法，而是税法规定的算法，而且按这个方法来计算，确实是亏损的企业，也可能涉及到金额不低的增值税。

就这样，我们的牛吹不下去了，于是只能聊一聊俄乌战争，房价下跌等，观点也各不相同，实在没得聊，就不欢而散了。

为了不至于打击他，我还没有说完的是，哪里才止增值税，还有两个税率不低的税种在其分红前等着呢？他新厂到手的分红只有他自己计算的金额的42%，其他的58%都是税。

其实我还没告诉他的，作为工厂，他少不了的还有城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地使用税、房产税、环保税、工会经费和残保金等税收和类似税收的支出，这些支出当然会把另外的两个百分点甚至更多也拿走，他只能和税务部门四六开来分配了。

这样的税收负担重还是不重呢？我不知道，毕竟我也没有当过老板，我当过财务负责人的几家公司中，负担比这个重得多的都有，因为行业特殊，增值税进项更少，大部分收入都得硬交税。但我可能没有老板或者大股东那么“肉疼”，毕竟那是他们在负担。

下次再把这个例子展开说，增值税为何需要降低，也及大约要降低至多少才不会导致大量的制造业企业倒闭，而带来严重的失业问题。