5月起，这些发票不能入账，收到一律退回！

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发票的问题天天有，只给大家明确一点，不按要求开具的发票是不能报销的，尤其这类发票，今天特意再给大家强调一次！

01

这类发票不能报销

年底查账千万要注意！

大家先来看一下这样的加油票能不能报销：

答案是：不能。

国家早在2018年就发布了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》。

公告中明确，加油票上包含以下内容才算合规：

1、成品油发票左上角必须有“成品油”三个字。

2、发票上必须有商品和服务税收分类编码，且编码是属于成品油大类的。

3、成品油发票“数量”不能为0（红字发票除外）,“单位”必须是“吨”或“升” 。

4、发票上必须有购买方纳税人识别号（购买方为个人和非企业性单位除外）。

目前，大多数加油站都已经开具电子发票，大家在审核报销人员的加油发票时一定要注意：

注意：成品油专用发票、普通发票（折式）、电子普通发票左上角必须有打印“成品油”，才属于合规的报销凭证，但是普通发票（卷式）无此要求：

加油票一直是很多公司报销和账务处理的难题，今天就一块跟大家说说。

PS：

发票和合同管理，可以说是财务人员的的日常工作的基础。但是政策一直在变动，票的处理方式也日新月异，所以财务人要紧跟最新政策做出及时调整。

02

车辆加油费怎样入账？

对于很多单位来说，车辆的加油费不是一笔小开支。对于这些票据，您入账入对了么？报销人员拿来的票五花八门的，如卷式普票、不征税增值税普票、专用发票等等，各位小伙伴们是不是也常常感到头疼？

1）企业业务发生少，没有统一管理

公司加油票比较少，没有统一管理，凭员工提供的卷式普通发票报销入账的，直接计入管理费用即可。

借：管理费用——加油费/汽车费等

贷：银行存款等

2）公司对发票统一管理，购入加油卡

公司对车辆加油实行统一管理，每辆车配有加油卡。加油卡充值时取得加油站开具的不征税普通发票（特别提醒：这种情况加油站不能开具专用发票），入账计入预付账款或者其他应收款，因为对于企业来讲，这个时刻还没有实际发生加油的费用支出。

借：预付账款等

贷：银行存款等

那这里就产生一个问题：加油卡充值时没有实际发生加油业务，企业不能据以记入费用中所得税前扣除，只能作为预付账款或者其他应收款的入账依据，那企业如何才能合理税前扣除呢？

别着急，给您破解之法：

加油充值卡发票在凭卡加油后，我们可以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票。这样我们不仅可以抵扣增值税进项税额，还可以结转费用，税前扣除了。

账务处理：

借：相关成本费用

应交税费-应交增值税（进项税额/待认证进项税额）

贷：预付账款等

03

加油卡充值能不能报销？

可以税前扣除吗？

一、加油卡充值能不能报销和税前扣除？

先看下“加油站预付卡”怎么来的。

前不久，我公司的老司机来报销，就拿回来了一张和以前不一样的发票。发票上开的也不是*汽油*，*柴油*了，而是*预付卡销售*，而一看税率栏次，还是不征税的。

问司机原因，老司机说了，不想垫钱加油，和领导说了，办了张卡，充了点钱，加油站就给开了这个发票。

而这样发票就是“预付卡发票”，那问题来了，这张发票能在企业所得税税前扣除吗？

首先，企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据上述规定，如果该费用真实合理，那么允许税前扣除。

那么这个真实合理，还需要我们再去取得发票或者说加油记录证明吗？

这个说实话，在实践中并无统一标准，主要还是从真实合理角度进行判断。

这里可以参考天津税务在汇算清缴答疑中对预付卡税前扣除的回答：

给大家总结一下：

1、加油站预付卡性质比较特殊，依照规定， 只能开具不征税发票。只有在实际加油后才可以申请开具增值税专用发票。

2、财务报销是企业自主范围内的事情，只要发票本身不违反《发票管理办法》等规定，就可以报销。如果企业收到的加油站预付卡发票是符合规定的，当然就可以作为财务报销凭证。

3、可以报销≠可以税前扣除。对于预付卡开具不征税发票的，还要证明“支出实际发生”，才能构成完整的税前扣除凭证。一般纳税人建议换开增值税专用发票作为税前扣除凭证，小规模纳税人购买加油卡，可凭实际消费清单及不征税发票等作为凭证税前扣除。

二、加油卡的账务处理

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

贷：银行存款

实际发生环节，计入相应的成本费用。

借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款或其他应收款等资产科目

三、加油卡的税务处理

1、增值税

企业在充值时可以获取不征税的预付卡普通发票。需要注意的是， 开具了不征税发票后，一般不能再开具专票，需要开专票的最好事先向售卡单位问清楚，如果不能开的话，那就要等实际消费后再去开具增值税专用发票了。

2、个人所得税

个人所得税处理和购物卡一样，根据不同的对象， 分别按工资薪金和偶然所得来扣个税即可。

3、企业所得税

应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除， 在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。

04

员工开私家车外出办公，

费用能不能报销？

税局答复：可以报销，但有条件！

问题内容：

公司员工开私家车外出办公的现象越来越普遍，所产生的的 燃油费、过路费、停车费等，请问大家是如何处理的？实报实销吗？

税局回复：

企业因工作需要租用个人车辆并支付给员工租金等费用的用车方式，属于租赁，企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除。 企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得需按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。 企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

也就是说：

1、员工开私家车外出办公，在单位没有公车的情况下，要想顺利报销燃油费、过路费等， 必须要与公司签订租车协议。

2、如果在没有签订租车协议或者签订的是0元租金协议， 强行开票报销的话：

（1）对企业来说，会面临相关车辆费用无法税前扣除的风险。

（2）对个人来说，获得的报销款要按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

来源：税政第一线、会计学苑、税务学苑、注册会计师、中注协官网

编辑：牧鱼

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