突然新规！两高发布涉税犯罪案件具体办理规定|李营营律师谈亮点

刚刚，最高人民法院 最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自2024年3月20日正式施行。

该司法解释共计22条，李营营律师团队为大家总结了该司法解释的以下亮点，需要大家尤为关注：

第一大亮点：明确了使用“欺骗、隐瞒”手段虚假申报税收的6种具体情形，分别为：伪造、变造、转移、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者其他涉税资料的；以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产的；虚列支出、虚抵进项税额或者虚报专项附加扣除的；提供虚假材料，骗取税收优惠的；编造虚假计税依据的；为不缴、少缴税款而采取的其他欺骗、隐瞒手段。

第二大亮点：逃税10万是一个入罪门槛，构成数额较大，公安机关就可以立案追究其刑事责任。逃税50万是一个量刑门槛，构成数额较大，是加重处罚的一个标准。

第三大亮点：明确了，如果被发现后如实补足+缴纳罚款，可以免于刑事处罚。但是，5年内已经犯过一次涉税刑事处罚，或者被税务机关处罚2次的，不免于刑事处罚。

第四大亮点：明确逃税占比的具体适用标准和计算标准，门槛更高了。逃税占比指行为人在一个纳税年度中的各税种逃税总额与该纳税年度应纳税总额的比例；不按纳税年度确定纳税期的，按照最后一次逃税行为发生之日前一年中各税种逃税总额与该年应纳税总额的比例确定。逃税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的逃税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成逃税罪。

第五大亮点：骗取出口退税达10万，就构成犯罪。以此，分别是50万构成数额巨大，500万构成数额特别巨大。并且明确了3种情节严重、加重处罚的情形和3种其他特别严重的情形。

第六大亮点：明确虚开增值税发票构成犯罪的5种具体情形。虚开数额在10万以上了，即应追究刑事责任，50万和500万元分别对应数额较大和数额巨大两种加重处罚情形。其中，没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的，虚开金额达到10万，同样构成犯罪。

第七大亮点：购买和出售增值税发票均属于犯罪行为，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票票面税额二十万元以上的，就构成犯罪。

第八大亮点：及时弥补国家的税收损失、有效合规整改的，可以从宽处罚。犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。至于何为犯罪情节轻微，何为情节显著轻微危害不大，则由公安机关、检察机关在办案中把握，这也是刑事辩护律师能够充分发挥作用的环节。

专业背景介绍：李营营，北京云亭律师事务所合伙人，北京企业法律风险防控研究会理事，毕业于中国社会科学院，民商法硕士（公司法方向），专注于商业秘密民事与刑事、民商事诉讼与仲裁、保全与执行等实务领域，在最高人民法院、各省级高级人民法院成功办理多起重大疑难复杂案件，办理案件标的金额超过百亿元。李营营律师深耕知识产权民事纠纷和刑事犯罪领域多年，对涉知识产权（尤其是商业秘密）相关法律问题均有深入研究。李营营律师代理的多起知识产权民事案件获得判决的胜诉结果，代理多起客户作为原告成功争取法院3倍惩罚性赔偿，代理客户成功取得2.02亿元赔偿金额（该案是我国目前商业秘密案件中判赔金额最高的商业秘密民事案件，超过此前判赔金额最高的香兰素案件1.59亿元）代理的多起被告客户成功争取法院判定不构成侵权的胜诉结果，代理多起被害企业成功启动刑事立案、刑事追诉、成功争取犯罪分子得到刑事处罚结果；代理多起被告人/被告单位处理的涉商业秘密犯罪刑事案件也取得了无罪、检察院决定不予追诉的良好效果。同时，李营营律师在商业秘密体系建设领域，也具有丰富的项目经验。协助多家企业客户完成企业商业秘密保密体系运行情况的法律尽职调查，成功为多家企业客户建设完善的商业秘密保密体系。在民商事争议解决领域，李营营律师主办大量重大疑难复杂案件，多次成功争取法院支持客户诉讼请求、二审改判等结果，得到众多客户的一致好评和肯定。在保全与执行领域，李营营律师主办了大量难度较大的执行案件，例如：疫情封控期间，在一周内代理客户保全被告数亿现金；代理客户成功撤销法院冻结企业工商信息；代理客户成功撤销法院已经完成的拍卖行为；代理客户成功阻挡申请执行人拍卖土地、厂房，最终争取执行和解的圆满效果。截至目前，李营营律师在“法客帝国”“民商事裁判规则”“保全与执行”等公众号发表与商业秘密、公司实务、保全与执行等话题相关专业文章百余篇，多篇文章被最高人民法院和各地法院转载，广受业内人士好评。2022年，李营营律师结合多年来办理大量执行审查类相关业务的经验，以真实案例为导向，对各种业务场景下的主要法律问题、典型裁判规则、风险应对策略和解决方案建议进行类型化汇总和归纳，合著出版《保全与执行：执行异议与执行异议之诉实战指南》。接下来，李营营律师团队会陆续出版商业秘密诉讼实战的相关书籍、技术合同纠纷实战相关书籍，以更好服务客户。