个税起征点提至1万元合情不合理

2024.03.04

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导读：提高个税起征点虽然合情，但究竟提高多少，需要一套科学合理的指标来测算。

作者 |第一财经 陈益刊

最近，全国人大代表、格力电器董事长董明珠再次建议，将个人所得税起征点提高至1万元。全国人大代表、盐津铺子董事长张学武也建言提高个税起征点至1万元。

目前中国综合所得收入个税起征点是5000元每月，距离上一次个税起征点调整已经有5年多了。其间物价上涨、居民人均基本消费支出等发生变化，因此提高个税起征点的建言符合工薪族诉求，叠加2023年个税汇算清缴刚刚启动的节点，“董明珠再建议将个税起征点提高至1万元”冲上热搜第一。

提高个税起征点虽然合情，但究竟提高多少，需要一套科学合理的指标来测算。一方面个税起征点设定要符合朴素道理，即对个人维持生存基本支出不应征税，保障个人基本生活权，减轻个人负担。另一方面，个税起征点并非越高越好，毕竟它是筹集财政收入的重要税源，也是发挥收入分配调节、避免贫富差距过大的重要税种。

个税起征点的学名叫基本减除费用，顾名思义是满足老百姓基本生活需求的一个扣除费用。按照财政部此前说法，个税起征点标准是统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。

而上述相关指数在过去五年有了新变化。以居民消费价格指数（CPI）为例，2019年至2023年分别为2.9%、2.5%、0.9%、2.0%、0.2%。随着居民满足基本生活需求所需费用的上涨，起征点应相应提高。

但将个税起征点由目前的每个月5000元提高至1万元，并不合理。

首先，大部分老百姓基本生活需求一个月的支出不可能达到1万元。

按照财政部此前说法，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元，而2019年个税起征点从此前的每个月3500元提高至5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。

而根据国家统计局公布的数据，2023年全年全国居民人均可支配收入39218元，平均每个月约3268元；全年全国居民人均消费支出26796元，平均每个月约2233元。目前人均负担的月消费支出远远不足1万元。

国家统计局图

其次，中国推出的个税专项附加扣除政策，实际上是更精准地提高个税起征点，让个税制度更加公平。

目前中国已推出子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗7项专项附加扣除，去年更是提高了子女教育等三项附加扣除标准，对于部分纳税人而言，个税扣除标准实际已经超过1万元，这也就使得个税起征点不可能一次性提高至1万元。

比如，对于上有老下有小、有房贷的工薪族来说，小孩子教育可享受每个人每个月2000元扣除额，赡养老人每个月可享受最高3000元扣除额，房贷可享受每个月1000元扣除额，再算上5000元起征点，实际个税扣除费用标准已经达到1.1万元，月入1万元出头不用交个税。

不难发现，相比于简单提高起征点，从税制公平的角度来说，完善专项附加扣除项目更为重要，这也是个税改革的重要方向。

张学武也建议，对于中等收入人群，可以考虑扩大个人所得税专项附加扣除范围、提高专项附加扣除标准，利用减税增加税后收入促进消费。

最后，个税起征点并非越高越好，因为目前中国真正缴纳个税的人数预计仅为一两亿人。大幅提高个税起征点，只会使得高收入者减税更多，受益更大，弱化个税收入分配调节功能。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟研究发现，与发达国家相比，我国个人所得税的免征额其实是较高的，继续提高免征额会使得高收入群体享受的减税福利大于低收入群体。中国个税收入再分配效应并不显著，这跟免征额较高有关。

近些年受经济放缓等影响，财政收入受到一定冲击，比如2023年个税收入（14775亿元）罕见同比下降1%，这虽然跟个税减税有一定关系，但跟经济增长放缓、企业利润下滑、就业压力较大等关系更大。而民生、债务等刚性支出压力不减，财政收支矛盾较大。

国家统计局图

在这一背景下，减税要更加精准，更加注重效果。如果简单将个税起征点提高至1万元，导致政策性减收较大，但中低收入者实际享受的好处并不大，刺激消费效果未必明显。而为了弥补减税缺口，平衡财政收支，政府可能需要加大举债，而“羊毛出在羊身上”，因此提高个税起征点也是有成本的，需要考虑成本和效益。

对于个税起征点的确定，可以考虑公布详细的个税起征点计算公式，然后根据相关因素变化每一年或每两年动态调整，这样可以更好地符合实际个人基本消费支出需要，保障居民基本生存费用不被征税，也能更好地引导社会预期，科学理性地调整个税起征点。

除了提高个税起征点外，董明珠还建议在全年应纳税所得额分级最高档96万元/年的基础上增设一档200万元/年（对应税率50%~55%），同时进一步优化调整超额累进税率的层级、级距，促使减税向中低收入倾斜。

目前中国综合所得个税采用超额累进税率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七档税率，其中全年应纳税所得额超过96万元的部分，才适用最高的45%税率。从全球主要国家来看，中国个税最高税率并不低，且从激励人才创新等角度考虑，市场上主流呼声是降低最高边际税率。

事实上2019年个税改革的最大举措并不是提高个税起征点和增加专项附加扣除，而是扩大前三大档税率级距，实际起到降低税率的效果。从目前学界建言来看，不少人建言简化税率级距，适度降低中低收入者税负。

（作者系第一财经记者）

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