《“房间里的大象”：未依法纳税，知名口腔机构被罚逾700万》

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前言

近日，中国江苏省税务局发布《税务行政处罚处罚告知书》，南京某度口腔门诊部有限公司（以下简称“公司”）涉嫌税收违法，通过私人账户向个人发放工资、分红，未履行代扣代缴义务，应补缴个人所得税。

此外，该公司还利用POS机及个人账户收取帐外收入，瞒报、少报了部分收入。因此，南京市税务局第二稽查局对公司做出行政处罚合计748万余元！

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有些事不上秤没有四两，上了秤一千斤也打不住。

——刘和平《大明王朝1566》

01“房间里的大象”

在口腔行业中，偷税漏税的问题就像“房间里的大象”，即一个明显存在但却被集体视而不见的问题。

这种行为通常表现为牙科诊所老板通过私人账户发放工资，以此规避应付的税款。这不仅违反了税法，也违背了商业道德，甚至可能损害到员工的权益。

然而，尽管这个问题明显存在，众所周知，却往往被人们选择性地忽视。

有从业者曾经抱怨：“合规没钱赚、不合规罚着站。” 倒可以作为此现象的一个现实版的描绘。

然而，我们需要意识到的是，忽视这头“大象”并不能使其消失。

偷税漏税行为可能会给牙科诊所带来严重的法律风险，一旦被税务机关查出，可能会面临成倍数的重罚。同时，这种行为也可能损害诊所的商业信誉，一旦被揭发，可能会引发社会谴责和抵制，对诊所的长期发展产生负面影响。

现实情况是：在我国，大部分的口腔机构在进行税务筹划方面的投入并不充足，往往是有条件的口腔机构在考虑融资，或者在融资前夕，才会开始重视并“捡起”税务筹划。这主要是因为税务筹划涉及的问题复杂，还需要大量的专业知识，而大部分的口腔机构并没有专业的税务筹划人员。

害！创业初期，谁还不是想着法儿“压低成本”。

客观来看，纳税并非只是增加经营成本。

税务筹划方面的工作缺失，其实是件“有得有失”的事情：很多时候，诊所经营者可能会忽视一些可以合法享受的税收优惠政策，或者在税种的选择上没有做到最优化，从而导致口腔机构的税收负担过重。

另一种情况是，由于税务筹划工作的缺乏，一些口腔机构在面临税务审计时，可能会出现各种税务风险，这对口腔机构的经营也会带来一定的影响。

在美国，牙科服务组织（DSO）就在税务筹划中扮演着不可或缺的角色。

在非医向的支持中，DSO的主要职责之一就是帮助会员诊所处理复杂的税务问题。这不仅包括提供税务筹划的建议，还涉及协助诊所理解和应用复杂的各州税法规定。

从知识结构上来看，DSO有专门负责优化会员诊所的税务结构的团队，以降低他们的税收负担。这就需要深入了解各州税法规定，以便为诊所提供最优化的税务筹划方案。

此外，DSO还得负责确保诊所的税务合规。他们需要定期进行税务审计，以发现和纠正可能存在的税务问题，这样可以防止诊所因违反税法而产生的税务风险。

随着国家金税四期的全面上线，金税系统已作了大升级。

曾经“以票控税”时代已经过去了，现在已经迎来了“以数控税”时代。

大数据之下，没有隐秘的角落。税务部门对于“公转私”、个人账户大额进账（进账5万元以上）等行为开启了全面监管。

因此，所有的口腔企业都必须、从现在、认真、严肃地、正视这头“大象”，提高对税务筹划的重视，遵守税法，合法经营。

从实操层面来看，企业可以通过聘请专业的税务顾问，或者进行内部的税务筹划培训，来提高自身的税务筹划能力。

同时，定期进行税务审计，发现并纠正可能存在的税务问题，确保企业的税务筹划符合税法的规定，避免因违反税法而产生的税务风险。

那么：偷税、漏税、逃税、避税，以及税务筹划又有什么区别呢？

什么是非法、什么是合法的呢？其中的边界又在哪里？

02“小马过河”

我们可以把税务问题想象为过河。河流就像是税收，河对岸就是你的经营目标。所有的企业都希望能够成功地过河，达到对岸，实现他们的经营目标。

但是，如何过河，选择哪条路线，这就涉及到了我们要讨论的几个概念：偷税、漏税、逃税、避税和税务筹划。

【偷税】就像是偷偷游过河流，你不想告诉任何人，暗中观察河流的流速和深度，然后在没有人注意的时候，迅速呲溜过河去。这种方式是违法的，因为你没有按照规定的方式过河，没有支付应当支付“过桥”费。一旦被发现，就会受到相应的惩罚，这可能包括罚款、监禁，甚至可能失去过河的权利。

【漏税】就像是你无意中走过了一段河流，但忘记了本来还有一段河流都没有过。也就是说，你可能并没有意识到你需要过的河流有多长，或者你可能误以为你已经过完了所有的河流。这也是违法的，可能是由于疏忽或失误造成的，但一旦被发现，也会受到惩罚。

【逃税】则是明知前有河，偏偏绕道走了。你想着要过河的人很多，少你一个不少，多你一个不多。于是故意远离河流，尽可能地避开它，反正一切以“目标论”，不走高速，走县道也可以。注意：这是明显违法的，如果被发现，将面临严重的惩罚。

【避税】就显得机智很多，像是找到一条合法的小道，可以避开一些河流，但仍然需要过河。这条小道可能是一些法律规定的优惠政策，或者一些特殊的经营方式。这是合法的，只要这条小道是允许的，你就可以用它。通过合理利用这些小道，你可以有效地降低税收负担，提高经济效益。譬如口腔行业就有一些企业，其税务筹划的重要一环，就是将公司注册地调整至著名的“避税天堂”。有兴趣的读者可以后台留言，我们单独开此话题聊开。

最后，【税务筹划】就是找到最佳过河路径了。这可能包括寻找小道，也可能包括制定一套详细的计划，以便有效地游过河流。这是完全合法的，只要你遵守规则，这可以帮助你有效地降低税收负担，提高经济效益。

回忆一下小时候，我们都学过《小马过河》的故事。

在故事中，小马想要过河，但它没有直接冲进河里，而是先探了探河水的深浅。他听老牛说：“水很浅，刚没小腿，能过去。”就在小马准备过河的时候，从树上跳下的松鼠却阻拦说：河水“深得很哩！昨天，我的一个伙伴就是掉在这条河里淹死的”。

小马要不要过河？

小马妈妈说：路遥知马力，深浅要躬行。

所以，税务筹划就是这么一场知深浅，懂进退的过程。

“知深浅”意味着要深入了解税法的各项规定和要求，理解各种税收政策的内涵和适用条件。只有充分了解这些规定，我们才能在税务筹划中避免触犯法律，避免因为无知而产生不必要的税收负担。

“懂进退”则是指在了解税法规定的基础上，根据企业自身的经营状况和财务状况，以及市场环境和行业趋势，制定出最合适、最有利的税务筹划方案。因此不仅要考虑到当前的税收负担，还要考虑到未来的经营发展和财务规划。

只有这样，才能确保我们的税务筹划既能降低当前的税收负担，又能支持未来的经营发展。

后言

抛开“谁谁谁被罚了”等“开年大瓜”，不规范纳税在行业内产生的影响其实是深远且严重的，这是一个严肃的话题。

首当其冲的是，它为竞争环境制造了不公平性。

那些逃避税收的行业参与者能以较低的价格提供服务，打击遵守税务规定的诚实经营者。除却行业内部，不规范纳税也剥夺了政府应得的收入，这对于公共服务的提供至关重要。

收入的流失影响深广，波及到从学校和医院，到基础设施项目的方方面面。此外，不规范纳税行为可能会让涉事者面临法律惩罚，从经济罚款到可能的执照吊销，都会损害他们的执业能力，且对其在行业内的声誉产生负面影响。

预见到的是，重要行业都将迎来一场税务大整治，包括更严格地执行税法和简化规定，以确保税务合规，促进行业的公平性和透明度。

然而，大部分的牙科从业者并非故意逃税。许多人只是被税法的复杂性所困扰，或者对自身的税务义务一无所知。

因此，口腔行业的整顿需要所有相关利益方的共同努力。牙科从业者、政府部门以及行业协会都需要合力，确保行业的长期可持续发展。通过解决不规范纳税的问题，确保所有从业者支付应付的税款，口腔行业可以继续为公众提供重要的服务，同时保持其完整性和声誉。

所以有关提升口腔机构税务筹划一事，各中国DSO们，该你们上场了。

（ 编辑：阿伦特 美编：ZZ 审核：Peter)）

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