重罚！无票收入已申报，为啥还被重罚？到底怎么处理才最安全？

今天是10月23日

本月申报最后一天

提醒大家要记得及时完成申报哦！

长期零申报被认定为无票收入未申报遭到重罚！怎么回事？

无票收入有哪些风险？怎么处理才最安全？

今天跟着我们一起来学习一下吧！

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重罚8万！

无票收入≠零申报

近日，哈尔滨税务局发布了一例因长期零申报被认定为无票收入未申报的违法案例。

哈尔滨某餐饮公司自成立以来一直零申报，从未开具过任何发票，未能提供账簿资料；也从未做任何的无票收入。

经税局调取该公司2016年-2020年银行账户资料，并结合其他相关资料和证据，认定该单位存在收取加盟费未申报缴纳相应税费的行为；最终连补带罚共计81006.74元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，不开票不申报，已构成偷税。

上文的例子中，该企业从未开具发票，也从未进行过无票收入的操作，而是更加错误地选择了长期零申报，最终被视同为无票收入被重罚。

那么，该企业是怎么被查到的呢？

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企业被稽查原因

在上文的例子中，企业为什么会被稽查到呢？推测原因有三：

⭐1.实际收入应远高于申报收入

由于该企业部分收入从未进行过申报，通过大数据和检查人员对资金交易记录、付款人名称、付款金额和备注信息，与企业销售记录和企业用户信息等逐一进行比对分析，最终确定该企业有隐匿收入行为。

小编提醒：依据银行流水及销售收入，按照实际收款金额确认无票收入差额，确保收款与开票一致，更加正规、安全。

⭐2.长期亏损不倒闭

在长年亏损的情况下，企业还能坚持运营，通过大数据对公司内部相关人员的个人银行账户对比核查，同时分析进出仓记录、销售对账单明细、其他财务凭证等，发现销售收入在同期企业申报信息中没有任何申报记录，从而确定该企业存在销售收入未申报纳税情况。

小编提醒：依据企业的销售收入、银行流水、业务合同、发票这四项，比对合理的收入结构，为企业定制台账，确保申报信息准确。

⭐3.老板个人账户进出款频繁

通过大数据分析往年银行、法定代表人及股东个人账户资金进出频繁，企业可能存在销售资金“体外循环”行为。涉嫌偷税漏税。

可以看到，税务机关通过底账的大数据分析系统与第三方数据进行比对，使得纳税人所有数据处于“全天候”监控、分析、处理状态，甚至企业所有的资金流动、产品库存、经营状态等等在大数据面前都将是透明的！

一旦纳税人数据存在疑点信息，系统能够第一时间推送给税源管理部门

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无票收入≠零申报

案例中，该公司一直做的是零申报，这是错误的。正确方式则应该是做无票收入处理。

无票收入，又叫未开票收入，也就是没有开发票的收入。像生活服务业中的餐饮、住宿等，很多个人消费的顾客很少会索要发票。

而零申报，是指当企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况，才可以零申报。

一般有三种情况：

⭐1.增值税零申报

增值税可零申报的情形：小规模纳税人应税收入是0，一般纳税人当期没有销项税额，并且没有进项税额。

⭐2.企业所得税零申报

企业所得税可零申报的情形：纳税人当期没有经营，进行零申报的企业。

⭐3.其它税种零申报

其它税种可以零申报的情形：计税依据为0时。

长期零申报风险

所以，无票收入与零申报的差别还是很大的，无票收入≠零申报！

无票收入具体有哪些风险？遇到风险该怎么处理？接着往下看。

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无票收入

有哪些风险？该怎么处理？

上文说过，未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。

未开票收入，其实用的较多的地方是在增值税申报上，一般纳税人增值税申报表有个专门栏次未开具发票栏次。

那么，如果大量申报无票收入，会有哪些风险呢？

无票收入三大风险

⭐1.税负低引起异常

若当期销售收入中存在无票收入，没有记账，也没有进行申报，企业需要缴纳的增值税减少进而可能导致企业增值税税负低于当地同行业平均值，那么金税系统就会出现增值税税负低的预警，出现异常引起关注，更严重的还要面对税局核查。

还有更极端的，企业为了偷逃税款，都做无票收入，连续6个月以上都进行增值税零申报，那么追征、滞纳金和罚款少不了。

⭐2.销售额和企业所得税差距

若无票收入记了账，企业所得税申报表上有这笔收入数据，增值税申报表上却没有申报，那么增值税的销售额和企业所得税上的收入差距太大，也会引起税局关注。

另外，若会计账上做了无票收入，企业所得税和增值税都没有申报，金税系统也会出现预警，税局会对企业提供的财务报表、增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表以及发票等信息进行各项指标的分析、比对。

⭐3.罚款损失

此外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

未开票收入相关规定

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.纳税义务时间

3.未开票收入可以不申报吗？

当然是不可以的！按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

具体处罚如下：

这么看起来无票收入相关的问题既复杂又琐碎，稍不注意就会带来大麻烦。

于是，针对这些问题，为老板们提供了更全面的支持，我们会先与老板确认业务事项，根据发票、银行、进项等统一考虑，然后再测算无票收入差额，确保收款与开票一致。免去无票收入带来的税务风险！

4、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

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无票收入

这样申报才合理合规！

1、具体通过案例，来学习一下一般纳税人未开票收入填写申报！

在学员留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例）

案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

提醒申报注意事项：根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

① 发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

② 如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

2、具体通过案例，来学习一下小规模纳税人未开票收入填写申报！

小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？

甲公司第二季度销售情况如下：

申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

小编提示：未开票收入超过30万时，实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。如果比对异常需要去税局大厅申报。

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无票支出

可以税前扣除吗？

说完了无票收入，那么无票支出呢？

其实无票支出与无票收入比起来更加繁琐，稍不注意就会引起不小的问题：

无票支出三大风险

⭐1.多缴税款

没发票可能会导致成本无法在企业所得税前扣除，进而导致企业利润虚高，可能产生25%的企业所得税和20%分红个人所得税的额外成本。

没增值税专票无法作为进项抵扣，导致增值税虚高。

⭐2.真实性难保证

无票支出的真实性难以保证，容易产生漏洞，为贪污造假创造机会。

⭐3.罚款损失

无票支出会造成漏税，税务机关会追缴其少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款、构成犯罪的、依法追究刑事责任。

对于这些问题，您可以建立数字账户，根据期初约定比例，也就是预算的费用构成和百分比预期，对各项费用指标进行监控，当会计收到单据的时候，遇到不符合您企业经营实际情况的费用发票，我们会及时告知您。

例如：1.个人消费发票；2.公司名下无车但有加油票；3.发票查验系统查无此票；4.业务招待费费用超标限额提醒等。

并且，会根据正常发票实际情况对发票与付款做对账处理，从而减少企业因费用比例异常，或支付与发票错配而产生的风险。让老板能直观看到哪一个费用花多了？花超了？有了把关的依据，就可以及时调整预算或规划，让您企业的财务更加安全、合规。

那么，无票支出可以税前扣除吗？这需要三个判断步骤：

步骤一

首先判断一下，这项无票支出，是否属于增值税应税行为？若是不属于增值税应税行为的，不需要取得发票，就可以允许税前扣除。

比如甲乙双方合同未履行，乙方支付甲方的合同违约金，可以凭借合同、违约金收据、打款记录等相关资料税前扣除。

步骤二

若是这项无票支出，属于增值税应税行为，再看看支付的对象是自然人还是单位？因为按照28号公告规定，对于支付自然人的每次不超过500元的支出，不需要取得发票，凭借收款凭证及相关资料就可以允许税前扣除。

比如企业租赁个人的房子，支付租金480元，这样的房租无需取得发票就可以税前扣除。

步骤三

若是这项无票支出，属于增值税应税行为，而且支付的对象是单位而不是自然人，再需要你判断一下对方是否不需要办理税务登记的纳税人，若是属于依法不需要办理税务登记的纳税人，则该项支出不需要取得发票，就可以允许税前扣除。

比如某餐饮公司每年要支付当地政府机关房屋租赁费60万元，企业租赁当地政府机关的房子，这样的房租无需取得发票就可以税前扣除。

只要符合以上这三个步骤，即使是无票支出也可以用作税前扣除。

另外，在实务中，还有以下这9种情况即使没有发票也是可以扣除的！：

素材来源：国税总局、宿州税务、博宇会计、慧算账、猫叔说税、财务第一教室