税务解读：企业灵活用工的个人所得税处理方式！

随着越来越多的人有了副业，用工企业和个人都较关注的~个人在从事自由职业取得的报酬的收入性质应该怎么定义？需要缴纳所得税吗怎么申报怎么交？对此税法又是怎样规定的？企业灵活用工的个人所得税的处理有哪几种方式！

为了节约成本，很多企业主在一些岗位上聘请兼职员工或临时工，最近很多老板和财务朋友经常问个税的问题怎么处理？

1、我们公司从事软件开发项目，但我们公司经常邀请兼职程序员进行项目开发，然后我们支付个人报酬。那么，如果个人所得税是按劳动报酬代扣代缴的，税负太高。有没有办法合理少交个人所得税？

2、我公司是生产设备的，现在准备聘请销售人员，以外包的方式，按销售额进行提成结算支付报酬，要怎么做可以更节税？

3、我们公司从事法律咨询和企业管理咨询。我经常请专家临时帮我们处理和解决一些问题。我们要交个人咨询费，代扣代缴个人所得税吗？如何才能更节税？

4、我公司是做建筑安装工程的，我们经常临时请按小时付费的工人干活，我们要不要给他们申报收入并代扣代缴个人所得税呢？

5、我公司是做贸易的，经常临时聘请个人拉货到客户那里，付给个人的运输费，应该怎么取得发票？

6、我公司的清洁阿姨是兼职的，我们每月付兼职费用，我们要给她申报收入并代扣代缴个人所得税。

上述列举的六个问题是目前比较典型的非全日制用工，也称之为灵活用工，即为临时工或兼职员工。

由于增值税的处理结果都是一样的，差别在于个人所得税如何合理合法处理将会更节税。现在就通过不同的个人所得税处理方法进行比较：

一、企业直接按劳务报酬付给个人兼职费用或临时工工资，支付企业要按劳务报酬申报收入（金额大于800元），并代扣代缴个人所得税，同时个人也应该到税务局代开增值税普通发票（发票金额大于500元），缴交增值税及附加税。

税法规定：劳务报酬所得的应纳税所得额为：

1、不到4000元的，扣除费用800元：

应纳税所得=收入-800元

2、收入超过4000元的，扣除20%的费用：

应纳税所得=收入*（1-20%）

3、收入超过20000元的，还要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

4、应纳税款可以用速算公式计算：

应纳税款=应纳税所得*适用税率-速算扣除数

收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0；

收入超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元；

收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元。

劳务报酬的个人所得税税率：

案例计算：

通过上表计算可以看出，劳动报酬收入个人所得税税负是非常高的，同时劳务报酬个人所得税年终时并入综合个人所得税汇算清缴。

二、企业通过用工平台进行灵活用工，这里的平台指由被灵活用工的个人，在平台内个人直接享受个体户的税收政策（不用注册），对个税进行减免或者核定征收减征，即企业与平台存在合同关系，由平台开具发票给企业，企业无须再代扣代缴个人所得税，个人则转为缴交核定征收的生产经营型的个人所得税。

采用灵活用工平台模式，假设个人在平台取得的年收入为120万（实际情况可能远低于120万），应税所得额为：零！即：个人所得税额直接享受减免政策！

通过对比，直接使用灵活用工平台无论对于个人还是对于企业来讲都是最省钱的，个人所得税税率是最低的！

假设一家企业与灵活用工平台合作，服务费的费率是7%，需要结算100万给为企业提供服务的自由职业者。在这种情况下，企业需要公对公支付给灵活用工平台107万元。灵活用工平台会给企业开具107万的6%的增值税服务专票。

那么，企业拿到这张107万的6%的发票后，它能够抵扣多少的税金呢？首先，我们需要把这个金额倒推回税前，然后再乘以6%的税率。通过这种方式，我们可以得出60500元的税金。

接下来，我们来计算企业实际支出的成本。首先，从107万元中减去公对私结佣下去的100万元，然后再减去实际能够抵扣的税费成本60500元。最后，我们得到的结果是9500元（107万-100万-60500元=9500元）。

总的来说，企业通过灵活用工平台结算兼职人员佣金的实际成本是9500。企业通过灵活用工平台可以实现对私结佣回票，减少25%税率的所得税，还可以抵扣6%税率的增值税成本。通过灵活用工平台可以实现更高效、更便捷的用工管理。

如果企业有外部用工有存在公转私无法取得发票的场景，那么用“灵活用工结算服务”不失为一种降本增效的方式。

灵活用工从税务上说，本质是将个人视同为个体工商户，通过委托代征、个人临时性经营性所得登记等形式，以核定征收或个体经营所得纳税取得综合所得个税申报的一种节税方式。

因此以委托代征为主要形式的灵活用工结算平台，其所谓的流程合规，一般会包括：1、委托代征资质；

2、个人与结算平台签订用工协议；

3、依据税收洼地政策，按照0%~1.5%核定征收；

4、出具税务机关汇总申报的个人完税证明。

国资上市公司灵活用工平台

国资上市公司灵活用工结算服务平台，依托自身强大的支付背景和技术实力搭建了灵工平台，帮企业实现银、企、税直连，从业务流，资金流，发票流，合同流，交付流上做到高度合规，确保每一链路都是完整合规，平台税地分布在湖南、安徽、江西、福建全部国企&上市公司控股，不合作外部链接的小税地，统一风控确保已合作客户安全和政策稳定长久，国内领先的自主研发用工SaaS系统，三级最高等级安全资质自有专属牌照。

灵活用工

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