重磅！日本2023年推出消费税合格发票制度，中国卖家将有何影响？

自2023年10月1日起，日本消费税 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎来新规，将启动"合格发票留存系统"（即所谓的发票系统），作为与多种税率对应的消费税金额的采购消费税抵免方法。这将对做日本市场的跨境电商卖家带来什么影响呢？

该新规与之前的要求最大的区别是，在合规发票上，必须注明开票单位的发票登记号和日本消费税的税率。而企业想要获取登记号（登录番号），必须要成为合格开票人。以下为合格发票示例：

一、发票新规带来的影响

要成为合格的开票人，请向税务局提交"合格开票人登记申请表"，进行注册。企业一旦成为开票人，无论该企业之前是否属于免消费税申报企业，都会成为纳税经营者（需要消费税申报）。

（税局原文）

*参考翻译：
什么是发票系统(保留合格发票等的方法) ?
买方原则上必须保存从卖方处收到的发票(合格发票)，以便应用购置税抵免，卖方必须提前注册发票签发商(合格发票签发商)才能签发发票，并在收到注册后作为纳税经营者申报销售税。

同时，日本国税局也提出，企业是否选择成为合格开票人为自愿，如果企业选择不成为合格开票企业，那么将无法获得发票登记号，而该企业所开出的发票将不能用于其买家在日后消费税申报中的抵扣。

此前，日本增值税抵扣无需发票，对发票也没强制的要求。而新规执行后，中国卖家尤其是主力做亚马逊日本站的卖家，将面临合规注册日本消费税号和申请发票登记号，否则将无法为B端客户开具合规发票进行抵扣，也无法合规抵扣采购进项发票。

二、日本消费税征收范围

根据日本国税厅规定，所有日本境内交易皆属于日本消费税的征收范围。而海外交易则不在征收范围之内。

海外交易的判断标准为，交易发生时，交易物品是否在日本境内。具体到跨境电商业务场景中，判断产品是否在日本为消费税应税产品的标准为，该产品是否有使用日本仓储和分销系统。显然，日本FBA发货属于征收范围。

三、日本消费税注册阈值

在日本，出于对中小企业的扶持，年销售在1000万日元以下的企业，可以免于消费税申报，此类免税企业虽然不用申报消费税，但亦不可对进项消费税进行抵扣。

企业一旦超过免税企业的销售阈值，在日本需要强制对消费税进行注册和申报，该销售阈值同样适用于在日本有销售的海外企业。具体规定如下：

1. 基准期间销售超额：以企业财年为区间的前年销售额超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务
2. 特殊期间销售额超额：企业前年销售额未超1000万日元，但上一个财年前6个月销售额超1000万日元，需要承担消费税纳税义务
3. 企业注册资本超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务

以上基准期和特殊期如何界定，如下图所示：

除以上三种强制注册情况外，任何企业无论销售额多少，都可以选择自愿注册。

四、日本消费税税率

2019年10月1日起，日本消费税税率由8%增至10%。

1. 标准税率：10%（其中国家消费税7.8%，地方消费税2.2%）
2. 低税率：8%（食品供应或报纸，跨境卖家不涉及）

五、如何申请日本消费税税号

产生纳税义务后，企业需要委托日本财务代理向日本国税厅申请法人番号（日本税务识别号），该号码共13位，是日本缴纳所有税种的唯一识别号码。

日本税务识别号的数据库对公众开放，也就是注册成功后可以通过政府官网查询到企业名称和企业信息。

申请材料：

1. 注册信息收集表
2. 企业营业执照和法人ID

六、日本消费税申报

日本消费税的申报第一年为年报。

日本消费税的申报为年报（确定申告），第二年税局会根据企业前一年产生的税金金额决定企业是否需要增加除确定申告以外的中期申告，中期申告采取的申报形式为税金预缴模式，具体预缴金额也是根据前一年产生的税金计算得出。

日本消费税2种申报方法：

1. 简易申报

不含税销售额*10% -基础税金*抵扣系数（零售业为80%）=应付税金

1. （年销售额在5000万日元以下的企业，可以委托财务代理申请简易申报）

2. 一般申报

不含税销售额*10%-采购额*10%=应付税金

此外，日本消费税对拖欠税金、晚申报、恶意瞒报情况等不合规行为，有比较重的利息和罚金，罚金可达未申报税金的40%，5年内对同一税目征收出现违规行为，在产生罚金比率基础上再加收10%，这里不多赘述。

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