应交税费借方和贷方各表示什么？

>应交税费属于负债类科目，同其他负债类科目一致，贷方表示增加，借方表示减少。应交税费主要核算企业基于权责发生制原则，按照税法规定，需要缴纳的各项税费。应交税费贷方登记应缴纳的各项税费，借方登记已缴纳或尚未抵扣的各项税费，期末余额在贷方反映应交尚未缴纳的税费，表示企业欠国家的税款；期末余额在借方反应多交或尚未抵扣的税款，应交税费期末余额在借方本质属于资产性质。

应交税费主要核算纳税人按照税法规定需要计算缴纳的各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、资源税、房产税、土地使用税、车船税等各项税费以及企业作为代扣代缴义务人，代扣代缴的个人所得税。

应交税费属于一级会计科目，根据具体核算税种，下设各项二级科目以及三级专栏。应交税费确认、计提以及报告应当遵循权责发生制原则，属于当期应承担的税费，不管税法上如何规定缴纳方式，均应当确认在当期，具体计提税费的计算，需要根据税法的规定，确认计提金额。

应交税费核算的税费，主要包括分为四类，一是影响当期损益的各项税费，一般计入“税金及附加”，比如消费税、房产税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等；二是价外税，不影响当期损益，主要指增值税，应交税费下设“应交增值税”“未交增值税” “简易计税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个二级明细科目，同时“应交增值税”又下设“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应交增值税”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”10个三级专栏；三是企业所得税，通过“应交税费——应交所得税”核算，同时计提到“所得税费用”科目；四是企业作为代扣代缴义务人扣缴的个人所得税，代扣代缴税款通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

应交税费核算的税种较多，二级科目以及三级专栏也比较复杂，但是其本质不变，登记在应交税费的借方，表示已经缴纳的税款或尚未抵扣的税款，比如企业上缴相关税费时，相关分录如下：

借：应交税费——应交城建税/应交教育费附加等

贷：银行存款

同时，借方登记也可能为尚未抵扣的税款，主要针对增值税，比如“应交税费——应交增值税（进项税额）”（准予从销项税额中抵扣的增值税税额）、“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”（因扣减销售额而减少的销项税额）、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（出口货物的免抵退税金额中抵减内销产品的应纳税额部分）其实际均可以理解为尚未抵扣的税款。

应交税费的贷方登记纳税人应交而尚未缴纳的税款，属于纳税人欠国家税务机关的钱，按照企业会计准则权责发生制的原则，计提确认，实际缴纳时，再从借方转出。