数字化给全面预算带来的最大改变

数字技术的极速发展应用和数字经济的蓬勃发展，不断更新经济活力，也使企业管理产生了诸多变化。具体到预算管理上，数字化为当下广泛实行的全面预算又带来了什么呢？

本文将从全面预算的管理方式变化入手，简析数字化时代全面预算的发展与演变，并着重阐述作为预算管理赋能业务新抓手的场景化预测的概念框架和应用定位。

数字化时代全面预算的预算管理方式主要包括年度预算（固定预算）、滚动预算和场景化预测，三者的关系如下：滚动预算是随着一体化战略要求出现的，在时间上动态弥补年度预算的不足；场景化预测则是针对于数字化时代企业敏捷化业务化的管理需求，用于弥补年度预算、滚动预算下在业务融合度、敏捷度上的不足。

图1 全面预算管理方式的发展与变迁

随着数字化时代的来临，全面预算管理在年度预算、滚动预算上和场景化预测三种管理方式上都有所变化。

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年度预算：“拨冗前行”的新定位

年度预算构造了以年为单位的预算管理闭环，是对年度企业经营的安排，在企业战略目标落地、优化资源配置、重大经营风险控制、以及经营的评价中起到主导性的作用。但是，年度预算不能也不会解决每月具体的计划或运营相关的决策。因此，年度预算对企业运营层中、短期的计划安排或决策指导的作用显著不足，这本质上是企业中长期与短期预算需求差异之间的矛盾所致，也突显出年度预算对运营层的计划、预测、决策支持的局限性。

因此，年度预算应向轻量化转变，专注于“目标管理”，将企业的、非量化的战略目标和业务计划，分解为部门的可计量的经营指标，作为战略衔接手段，避免指标过细、过严，避免对具体业务的桎梏。

精选

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滚动预算：“近详远略”的新模式

相较于年度预算，滚动预算在预测频率上具备明显的优势，但滚动预算在应用中也存在两大技术上难以解决的问题。一是资源消耗大。滚动预算的很多数据来源于业务端，每期需要一线业务部门投入大量的人力输入当期预测数据，滚动频次越短周期越长，在时间、人力上的投入相应越大。二是准确性不足。当期很准，下一期就差一些，再下一期则差很多，另外还需要预算部门做很多补充性调整才能令数据合理化。

在智能技术的推动下，滚动预算也在发生着迭代和升级，“T+3”滚动预测就是传统滚动预算在数字化时代的创新和优化。它融合了数据实时/批量加载、机器学习、知识图谱、千万级数据亚秒聚合等新技术，在进一步提升滚动预算应用价值的同时，可以有效降低应用的难度，已在较多企业获得成功应用，是滚动预算在实践中经过检验的较为理想的模式。“T+3”滚动预算根据人们对未来预测“近期把握大、远期把握小”的规律，遵循“近详远略”的原则，将预测精力放在最近3个月的预测上，主动放弃3个月以上预测的精细度，从而大幅提高了滚动预算对运营的指导价值、降低滚动预算编制的复杂度。

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场景化预测：赋能业务的“新宠”

从预算管理的发展历程来看，最初的预算管理就是从生产场景出发，以科学管理原则来进行生产成本的控制。可以说，场景化原本就是预算管理的要素之一，只不过随着预算管理被提升到战略高度，由于技术所限，在预算管理的侧重点上被“全局”管理所掩盖。随着数字化时代的到来，新一代数字技术深入应用到企业最基础的细分业务环节中全面提升“场景化”预测的科学性、准确性，场景化再度成为预算管理的重要内容，而场景化预测也成为了全面预算管理赋能业务的“新宠”。

（一）场景化预测的概念框架

场景化预测：综合利用各种管理会计方法和工具，与业务部门具体活动场景深度融合的、以解决特定问题并形成行动闭环为导向的模拟、测算和分析管理活动。

具体概念框架如下：

图2 场景化预测的概念框架

1.服务对象

场景化预测分析的服务对象既包括企业高层决策者、从集团到部门的中层管理人员，也包括销售、生产、采购、研发、质控等各个经营环节的业务执行人员，这些服务对象既是数据的使用者又是提供者，以自身不同的关注点对系统提出需求，通过需求传导，在具体场景建立决策模型，自动化决策和执行。

2.业务内容

结合数字化时代企业管理转型需要，探索推动财务运行机制从金字塔模式向前中后台模式转变，从流程驱动为主向流程驱动与数据驱动并重转变，努力实现管理层级扁平化、管理粒度精细化、管理视角多维化、管理场景动态化、管理信息实时化，确保反应敏捷、运转高效。敏捷、多维、高效的全面预算管理已经成为大型企业必不可少的工具，而场景化预测的“业务化”将为这样的全面预算打下坚实的基础。

（1）多场景多版本模拟测算支撑科学的预算目标制定

基于多维引擎的全面预算系统支撑企业进行多场景、多版本的模拟测算，助力管理层选择最科学的版本作为预算目标。基于人工智能和大数据分析技术，收集海量企业内外部数据，建立相关预测模型，通过训练、推理、上线、运营、重复训练等过程，有效提升企业在不确定环境下战略和目标制定能力。

（2）以中台支撑实现更加全面灵活的预算控制

预算控制中台的出现，为财务提供一站式、直观、灵活的预算控制策略配置界面。同时通过标准API接口与业务系统进行集成，建立起与各类异构系统之间的关联，利用控制规则引擎支持对业务系统进行智能化控制，有效提升了预算控制的灵活和效率。

（3）实时预测分析让动态资源配置成为可能

新一代敏捷全面预算系统在年度预算场景（Budget）之外，可共享业务动因驱动的年度预算模型，通过敏捷的业务建模和强大数据处理能力，构建T+N预测场景（Forcast），该场景可利用规则引擎，以T时点实际数据为基础，结合未来相关情况，预测N期。业务部门仅需完成关键动因的滚动调整，即可快速实现联动的业务到财务的预测。

（4）第三平台技术助力预算分析决策智能化

第三平台技术（云计算、移动、大数据分析、社交）的发展，针对预算分析的差异预警，使快速形成社交化协同，高效出具解决方案成为新的机制。各部门可以对差异进行快速的在线协同，形成改善策略和执行计划，让管理更高效。在AI智能技术的推动下，通过机器学习、知识图谱，提高机器感知、认知能力，形成智能化数据洞察、决策和行动，实现数据驱动下的智能分析和决策。

3.技术支撑

预算最终目标是服务企业经营管理。依托科学的预算管理方法，借助先进技术手段，建立智能化的预测、决策模型，支持企业管理创新，是企业通过预算数字化赋能经营的主要手段。充分利用数据中台、混合云、多维内存和人工智能等技术，构建基于大平台架构下的预算系统应用，将天然具有和各业务系统一体化的基因，全量全要素数据在平台的沉淀，为各业务通过数据的复用共享，自助式搭建预算不同主题的场景化建模能力创造了条件，比如销量预测、价格预测、采购预测、资金预测、税务预测、投资项目预测等。此外，内存计算技术使大数据量的计算性能大幅提高，这使得场景化预测可以实现到季度、月甚至周、天的预测，从而更加准确的支撑实时动态的经营决策和资源配置。

（二）以场景为中心深化和支撑全面预算管理体系

1.场景化预测在全面预算管理中的定位

图3 场景化预测与全面预算的关系

场景化预测分析弥补了全面预算的不足，完善了预算管理体系，给预算管理赋予更多经营管理预测和决策管理能力，是预算管理密不可分的一部分。场景化跟随管理不断向业务延伸、促进业财融合，是预算管理向运营层延伸的有效方式，也推动运营管理提高智能化水平和智能化预算体系建设的重点。场景化预测分析在对经营活动的管控、规划与预测上都能作为预算管理的抓手。

2.围绕场景出发的全面预算管理体系模型

图4 围绕场景出发的全面预算管理体系模型

（1）以连接为基础实现业财数据实时联动

企业各种业务数据分散在不同的信息系统中，如果企业缺乏主数据规范，业务系统间数据来源、数据口径、数据时效性不一致，数据缺乏可比性，将致使业务系统数据利用程度不高，进而影响数据挖掘与深度分析的能力，也无法从海量数据中精准定位到业务交易事项，最后会大大影响预算管理工作的实效性和科学性。这就要求企业以连接为基础，统一企业数据规则，明确数据归属，基于互联网，将企业内部各个部门、企业与企业之间、企业与管理机构之间实现数据共享，，推动企业数据融合，建立一套企业统一、公认的数据用于企业预算编制、分析、考核、评价等经营分析和决策活动。

（2）以数据驱动助推预算管理向全场景渗透

找到高价值的应用场景是数据驱动的前提和核心。数据驱动的应用场景，实际上对应的是服务对象不断发展的从低到高的需求。数据是数字化时代预算管理的基础。工业4.0的推进，极大丰富了企业生产运作过程中的在线数据；互联网、新零售等C端丰富多彩的应用，产生了大量充分展现消费者行为的数据信息。内部数据与外部数据的边界正在逐步消融。数据信息日益丰富，甚至日益广泛且深入地渗透进我们的生活中。数据量的提升、数据时效性的加强、数据来源复杂化、数据维度多元化、数据共享化，促使预算管理向全场景渗透。数据驱动的过程实际上也是数据流动的过程。通过数据产生、数据治理、数据处理、数据应用、数据反馈的闭环完成预算管理的数字化转型，使数据资产得到积累。

（3）以智能应用进一步打造预算管理高阶场景

全面预算管理的本质是通过构建模型体现业务过程，对未来经营情况的实现“算赢未来”，即通过建立量化模型来体现企业的商业模式和业务模式，在数字化时代尤为如此。不管是场景化的预算目标测算和分解模型、产销衔接模型，还是滚动预算模型等等，都需要管理会计信息系统具有强大的建模能力。智能应用为预算管理数字化转型的模型搭建创造了条件。系统基于智能化场景测算模型，从战略出发，结合管理需求，构建数字化逻辑应用模型，充分利用业务运营分析洞察和机器学习模型等智能技术，自动对业务过程提出建议或作出行动，能够实现企业级经营场景的自动化、智能化应用。此外，系统基于机器学习模型、语音识别模型、管理测算模型等AI模型，融合具体业务场景、运营场景，将模型与场景相关联，实现一体化应用，还能辅助或直接作出快速决策，实现预算管理高阶场景。