又到年终，年终奖如何节税？赠送年终奖个税优化工具

年终奖单独计税政策延到2023年底，2022年和2023年度仍然可以使用年终奖单独计税政策。

一、年终奖单独计税政策

财税〔2018〕164号文

财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

二、年终奖个税的三种方法

很多人知道年终奖计算个税有两种基本方法：单独计税、或全额并入当年综合所得。

但实际上，还有第三种方法：就是将年终奖拆分成两笔发放，其中一笔选择单独计税，另外一笔并入当年综合所得，通过选择最优的拆分比例，就能实现个税最低。

方法一

单独计税，不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

表1：按月换算后的综合所得税率表

方法二

并入当年综合所得

居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得， 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算，参考汇算公式：

年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

表2：综合所得适用税率表

方法三

拆分一笔最优配置数使用单独计税，余下并入综合所得

在总的综合所得既定情况下，如果拿出一定比例来作为年终奖发放，并使用年终奖单独计税政策。

所以根据你预计的年总收入，扣除各项扣除后，算出你的年综合所得应纳税所得额X，就可以判断你的最佳年终奖。如果你的实际年终奖超过该最佳配置，那么可以在个税申报时，将超过最佳年终奖的部分，并入综合所得进行申报，仅对最佳配置的金额，采用年终奖单独计税政策就可以。

举例说明：

张三每月税前工资15000元，全年工资18万元，当年还有20万元一次性奖金（年终奖）,各项扣除146,066.64元

那么，这20万奖金如何报税？

方案一：20万使用单独计税，则个税合计39,608.00元；

方案二：20万并入综合所得报税，个税合计29,866.67元；

方案三：将20万拆成两笔，一次发放14.4万元，按年终奖单独计税；另外余下5.6万元，发放时和当月工资薪金一起并入综合所得交税，个税合计20,663.34元。

（注：这个水平的薪酬，年终奖最优配置是个区间，89,933.36～144,000，都是最佳配置）

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年终奖优化配置常见问题解答

1、有的单位年终奖是在年初发放。有人认为年终奖最佳配置的前提，是要对年度总收入有准确预测，年初发年终奖报税时，很难预测全年收入，所以这个年终奖税收筹划意义不大。这个说法对吗？

答：请看上面《薪酬区间》这张表，最佳年终奖配置对收入预测的准确性要求非常低，比如14.4万元这个最优配置，适用范围在税前年总收入35～82万都可以使用；而税前年总收入在160万以上，最优配置是固定的。

年终奖一般在次年年初发，所以只要年终奖数字确定了，后面的总收入大体是能预测的，波动是比较小的，所以可以放心使用最佳配置。

过去旧个税法下，按月计税，年终奖最佳配置需要对年收入比较准确预测；新个税法按年计税，年终奖最佳配置已不需很准确预测，不要被固有思维限制。

2、我预计的年总收入，处于《薪酬区间》两档最佳配置的临界点附近，就尴尬了，到底应该选哪一档最优配置？选错了，到时实际总收入落到相邻区间，会不会很糟糕？

答：选哪一档都可以，对最终个税税负影响并不大，在临界点附近的收入，可采用相邻两档最优配置试算可以看出，就算最后实际收入与预期错档，只要收入偏离不是很大，个税税负很接近。因此，可根据收入最可能波动情况，理性选择选择即可。总之，有事先筹划，即使实际收入落到另外一档，不能达到最优，也还是可以达到次优的，比不筹划要好很多。

3、年终奖的计税政策，在汇算清缴时可否重新做选择？

答：如果之前采用的年终奖单独计税，在汇算清缴时可以重新选择为并入综合所得；但如果之前年终奖是选择并入综合所得，应该是不能拉出来单独计税的。

4、年终奖计税的函数公式

年终奖个税计算公式（A1为年终奖）：

=ROUND(IF(A1/12>3000,IF(A1/12>12000,IF(A1/12>25000,IF(A1/12>35000,IF(A1/12>55000,IF(A1/12>80000,IF(A1/12>80000,(A1*0.45-15160)),(A1*0.35-7160)),(A1*0.3-4410)),(A1*0.25-2660)),(A1*0.2-1410)),(A1*0.1-210)),(A1*0.03)),2)

综合所得的个税计算公式（B1为年度综合所得应纳税所得额）：

=ROUND(IF(B1>36000,IF(B1>144000,IF(B1>300000,IF(B1>420000,IF(B1>660000,IF(B1>960000,IF(B1>960000.0001,(B1*0.45-181920)),(B1*0.35-85920)),(B1*0.3-52920)),(B1*0.25-31920)),(B1*0.2-16920)),(B1*0.1-2520)),(B1*0.03)),2)