金税四期智慧税务的“一户式”智慧管理下的企业涉税风险点

2021年是落实中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》的第一年，也是金税四期工程建设的开启之年。近期税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上的发言中说：中国税务部门正在开发"金税四期"（智慧税务），今年年底将基本开发完成。

一、金税四期“三端”建设

“金四”将基于全局视角建设云网融合、绿色低碳、安全可控的智能化综合性数字信息基础设施，建成覆盖税收征管全部环节、全部流程、全部主体的一体化应用平台，全方位汇聚各类内外部标准化数据，从而实现税收工作的提质增效。开展"三端"智慧税务建设，将形成以纳税人端、税务人端和决策人端为主体的智能应用平台体系。

在纳税人端：通过打造"一户式"和"一人式"税务数字账户，实现每一户法人和每一个自然人税费信息的智能归集和智敏监控。

在税务人端：通过打造"一局式"和"一员式"应用平台，实现总局、省局、市局、县局、分局五级税务机关和60多万税务工作人员信息，可分别按每一个单位和每一名员工进行智能归集和智效管理。

在决策人端：通过打造"一览式"应用平台，为管理指挥提供一览可知的信息，促进提升智慧决策的能力和水平。

二、金税四期“一户式管理架构”

通过企业税费信息“一户式”智能归集，实现对同一企业不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模同类型企业相互之间税费匹配等情况的自动分析监控，让数据既能以最小颗粒度像串珍珠一样自动灵活组合，又能以最大精细度像切钻石一样多维度折射光彩。以此全面驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，全面提升税收征管效能和税收治理水平。

金税系统“一户式”应用系统2.0版2021年5月左右已上线，本次“一户式”应用2.0版上线功能包括：“一户式”查询分析、网格化服务和管理、内控督导、绩效考评共四个子模块，共包含170个系统功能。其中绩效考评子模块已于3月底上线，其他子模块将于5月征期后启动上线切换工作，主要实现功能如下：

（一）“一户式”查询分析

通过“一户式”全国数据归集，实现企业信息、发票上下游、人员任职等信息的跨省查询，支撑全国纳税人关系分析、企业吞吐量分析及全链条票流分析。

（二）网格化服务和管理

支持纳税人数字化反馈，实现与各省电子税务局的对接，开展精准推送服务提醒；通过资源的全面共享和网格化配置，将信息注入到网格中，利用数据算法共享赋能，完善风险监控、任务监控、提示提醒，全过程留痕，实现闭环管理。

（三）内控督导子模块

按照业务事项和岗位详细梳理内部风险，明确各层级、各部门、各岗位职责，并将内部风险防控措施融入增值税专用发票电子化管理流程，通过内控内生化和人机结合等方式对内部风险予以防控，对发现的问题进行查询统计和展示，有效降低税务人员内部风险。

涵盖系统：

数据底账：全要素采集----全流程监控--全环节扫描

决策指挥：总局直通基层--数据部门共享

综合画像：人工智能+大数据---对每个企业对每个自然人 "画像"

三、“一户式”管理架构下企业涉税风险点

1. 建立企业一户一档的基础数据

传统：登记申报纳税资格优惠评估稽查报表

叠加：

开票（票面全要素信息+开票设备+开票行为）

受票（票面全要素信息+开票设备+开票行为）

上游企业、下游企业（100%）

第三方数据

2.登记环节风险点

登记数据：

·企业名称、注册地址、经营地址、人数

·法定代表人、财务负责人、办税人＋股东、领票人实名信息

·经营范围、所属行业、总分机构、税种信息等

风险点：人、设备、企业与风险企业关联

3.发票环节风险点

发票数据：

·开具发票（票种、限额、数量；开票行为特征；下游企业地域、集中度等特征）

·取得发票（票种、限额、数量；开票行为特征；上游企业地域、集中度等特征）

·开具与取得发票与去年同期、当年上期对比分析

·作废、红字、顶格等开具行为的分析

·票面品名逻辑分析、上下游分析

·首次开票日期

·近期开具发票种类、份数、金额

·近期取得发票种类、份数、金额

·近期提高限额限量次数

·近期顶格、作废、红冲发票开具金额合计

·近期取得水费、电费商品编码发票合计金额

风险点：

风险点：环比开票金额增加（当月开具专票金额超过上月开具专票金额**倍）

风险点：专票（普票）大部分开往（来自）省外 占比高（**年**月--**年**月开票金额开往省外占全部超过**%）

风险点：上下游客户数量较集中（分散）

风险点：上、下游客户异常（非正常户或法人为非正常户法人，税局认定风险企业）

上风险点：领票人同时为关联风险企业领票（**企业领票人**，同时期为**企业领票，该企业为风险企业）

风险点：开票日期、时间的特征分析（**企业**年**月-**月每月开票集中在**日-**日每日开票时间集中在每日20点以后）

风险点：进项专票金额小且销项专票金额大（进项中取得专票占比低于*%，且，销项专票金额超过*万元）

风险点：无固定资产商品编码发票（新办企业取得发票无对应商品编码

风险点：无运输发票商品编码发票（正常经营企业取得发票无对应商品编码）

风险点：具体商品的销售价格波动异常

风险点：具体商品的购进价与销售价不匹配或不合逻辑

风险点：商品与服务品名为办公用品、会务费、培训费、技术服务费发票大额取得

风险点：有大量销项但无进项或有大量进项无销项

风险点：信用等级B级以下同时集中开票给下游企业、退税金额较大

风险点：短时间取得上游大量进项发票同时退税金额较大

风险点：公司开具或取得大量"销货清单"发票且数据比对有较大缺口

风险点：公司未取得车辆等固定资产发票但有大量汽油、过路过桥费支出或不匹配

4.申报环节风险点

申报数据：

·增值税、企业所得税等各类申报表

·企业报送的财务报表

·大企业、重点企业报送的其他报表

·增值税比对异常历史数据

·首次非零申报日期

·应报未报记录

·欠税未缴记录

·近期缴纳税款

·近期缴纳费款

·近期代扣社保费人数

·近期个税预扣预缴人数

风险点：

风险点：未开票收入异常（自**年**月至今未开票收入栏次累计**万元）

风险点：可能虚填应纳额税额减征额（同期栏次合计数、同期应纳税额合计数、占比）

风险点：差额扣除比例异常（申报附表一差额扣除比例过大，可扣除部分/全部价款和价外费用超过**%）

风险点：可能虚填进项税额（申报附表二其他抵扣栏次合计数、同期进项税额合计数、占比）

风险点：往来款挂账持续数字过大

风险点：存货长期有较大数据且当年存在退税数字

风险点：长期零申报或休眠，短时间内申报表有大量销售收入反映

金税四期的起航，再次给企业全面合规吹响了最后的号角，在高度透明，无处遁形的大数据监管时代，企业若想远离红线平稳发展，财务合规和税务合规，将是唯一出路，企业应尽快步入财务合规改造期，规范做账，依法纳税。会计人员做账更应建立在真实业务的基础上，反映业务的来龙去脉，回归业务的真实的商业本质，避免出现无中生有的账务处理和税务处理给企业带来风险。面对金税四期的上线，企业所有者和财务人员务必要加强财税学习，建立健全税务和法律风险意识，做好财税税务合规。