资产负债表各项目期末余额如何填列

>资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是财务报告中必须包含的一张报表。资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本恒等式编制而成。资产负债表左边按资产流动性大小列资产各项目，上区域为流动资产，下区域为非流动资产；右边列负债和所有者权益各项目，负债按照清偿时间的先后顺序列示，即分为流动负债和非流动负债。

资产负债表各项目期末余额填列方式可以分为5种情况，①根据总账科目余额填列；②根据明细账科目余额计算填列；③根据总账科目和明细账科目余额分析填列；④根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；⑤综上运用以上4种方法分析填列。

1、根据总账科目余额填列

根据总账科目余额填列又分为直接填列，即一个会计科目对应一个报表项目；以及计算填列，即一个报表项目对应多个会计科目。

直接填列项目包括：其他权益工具投资，递延所得税资产，长期待摊费用，短期借款，交易性金融资产，应付票据，持有待售负债，租赁负债，递延所得税负债，实收资本（股本），其他权益工具，资本公积，库存股，其他综合收益，专项储备，盈余公积。以上报表项目名称与会计科目名称一一对应。

根据几个总账科目计算填列的项目包括以下：

“货币资金”项目=“库存现金”总账科目期末余额+“银行存款”总账科目期末余额+“其他货币资金”总账科目期末余额

“其他应付款”项目=“其他应付款”总账科目期末余额+“应付股利”总账科目期末余额+“应付利息”总账科目期末余额

2、根据明细账科目余额计算填列

“预收账款”项目=“预收账款”明细科目期末贷方余额+“应收账款”明细科目期末贷方余额

“应收账款”项目=“应收账款”明细科目期末借方余额+“预收账款”明细科目期末借方余额

“开发支出”项目期末余额=“研发支出——资本化支出”明细科目期末余额

“应收款项融资”项目根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列

“交易性金融资产”应根据“交易性金融资产”科目的明细科目分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动资产”项目中列示。

“其他债券投资”项目根据“其他债券投资”科目相关明细科目分析填列。

“预计负债”项目根据“预计负债”科目的明细科目分析填列，将在一年内（含）或一个营业周期内清偿的“应付退货款”应填列在“其他流动负债”项目中。

“应交税费”项目应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列，其中借方余额，应当根据流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。

“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目明细科目分析填列，借方余额用“-”表示。

“未分配利润”项目根据“利润分配——未分配利润”明细科目期末余额以及“本年利润”科目期末余额填列，正规操作，“本年利润”期末余额需要结转至“利润分配——未分配利润”，结转之后，本年利润期末无余额，若填列季度财务报表或半年报时，本年利润可能并没有结转至“利润分配——未分配利润”，需要根据这两个科目填列“未分配利润”项目。

3、根据总账科目和明细账科目余额计算分析填列

“长期借款”项目=“长期借款”总账期末科目余额-“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的部分

“应付债券”项目=“应付债券”总账期末科目余额-“应付债券”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的部分

“其他非流动负债”项目=没有分别列示的其他非流动负债相关总账科目期末余额-一年内到期部分

以上一年（含）内到期的各部分，列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。

“持有待售资产”项目=“持有待售资产”科目期末余额-“持有待售资产减值准备”

“商誉”项目=“商誉”科目期末余额-“商誉资产减值准备”

“长期股权投资”项目=“长期股权投资”总账科目期末余额-“长期股权投资减值准备”

“债券投资”项目=“债券投资”明细科目期末余额-“债券投资减值准备”科目期末余额

自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目中列示，购入的以摊余成本计量的一年内到期的债券投资在“其他流动资产”项目列示。

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

“长期应收款”项目=“长期应收款”总账科目余额-“未实现融资收益”科目所属明细科目的期末余额

“长期应付款”项目=“长期应付款”总账科目余额-“未确认融资费用”科目所属明细科目的期末余额

“固定资产”项目=“固定资产”总账科目期末余额+/-“固定资产清理”总账科目期末余额（借加贷减）-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额

“在建工程”项目=“在建工程”总账科目期末余额-“在建工程减值准备”科目期末余额+“工程物资”总账科目期末余额-“工程物质减值准备”科目期末余额

“无形资产” 项目=“无形资产”总账科目余额-“无形资产减值准备”科目余额-“累计摊销”科目期末余额

“使用权资产”项目=“使用权资产”总账科目余额-“使用权资产累计折旧”科目期末余额-“使用权资产减值准备”期末余额

“投资性房地产”项目=“投资性房地产”总账科目余额-“投资性房地产累计折旧”科目余额-“投资性房地产减值准备”科目余额

采用公允价值模式核算的投资性房地产，不计提折旧和减值，按照投资性房地产相关科目的期末余额填列。

5、综合运用以上方法填列

“应收账款”项目=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关的“坏账准备”科目期末余额

“预付账款”项目=“应付账款”明细科目借方余额+“预付账款”明细科目借方余额-有关坏账准备

“其他应收款”项目=“应收利息”总账科目期末余额+“应收股利”总账科目期末余额+“其他应收款”总账科目期末余额-有关“坏账准备”科目期末余额

“存货”项目=“材料材料”科目期末余额+“在途物质”科目期末余额+“原材料”科目期末余额+“周转材料”科目期末余额+“生产成本”科目期末余额+“库存商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+“委托加工物质”科目期末余额-“受托代销商品”期末余额-“受托代销商品款”科目期末余额-“存货跌价准备”科目余额+/-“商品进销差价”科目期末余额+/-“材料成本差异”科目期末余额+“合同履约成本”明细科目中初始确认摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额-“合同履约成本减值准备”期末余额

“合同资产”项目应根据“合同资产”相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应以净额填列，其净额未借方余额的，应根据流动性填列在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额。净额为贷方余额的，应根据流动性，填列在“合同负债”或其他非流动负债项目下。

“其他非流动资产”根据以上有关科目总账科目期末余额-自资产负债表日起一年内（含）到期收回数+“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目明细科目中初始确认摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额-“合同取得成本减值准备”科目期末余额-合同履约成本减值准备”期末余额

自资产负债表日在一年内（含）到期收回的列示在“一年内到期的非流动资产”项目中。