11月起电子烟将征消费税

上证报中国证券网讯（记者 李苑）备受市场关注的电子烟消费税政策落地。

财政部、海关总署、税务总局近日发布的《关于对电子烟征收消费税的公告》（下称《公告》）明确，将电子烟纳入消费税征收范围，实行从价定率的办法计算纳税。其中，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。《公告》将自2022年11月1日起执行。

电子烟实行从价定率的办法计算纳税

电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

《公告》规定，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

北京国家会计学院学术委员会主任李旭红对上海证券报记者表示，对电子烟征收消费税是税收政策调节消费行为的必要措施。电子烟含有有害物质，既对电子烟消费者的身心健康有危害，其产生的废弃物也不利于自然环境治理，对其加征消费税有助于调节消费行为，引导健康消费，维护人民群众身体健康。同时，这也是维护税制公平的必然选择。目前卷烟、烟丝、雪茄等烟草制品均已纳入消费税征收范围，2021年11月，国务院印发了《关于修改<中华人民共和国烟草专卖法实施条例>的决定》（国令第750号），明确电子烟属于新型烟草制品的范围。如果不把电子烟纳入征收范围，可能产生消费的替代效应，不利于烟草制品消费税的横向税收公平。

在李旭红看来，目前电子烟的征管已经具备充分的制度条件。2022年5月出台的《电子烟管理办法》明确了电子烟的定义和监管对象，以及对电子烟生产、批发和零售主体实行许可证管理。“电子烟管理制度逐步完善，有利于税务机关获取必要的税收数据，为实现有效征管提供必要条件。”

据了解，目前消费税税目中有“烟”一类，包括卷烟、雪茄和烟丝。比如卷烟在工业生产环节，甲类卷烟税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟税率为36%加0.003元/支。卷烟商业批发环节，税率为11%加0.005元/支。

对电子烟征收消费税示范意义更大

根据世界卫生组织《2021全球烟草流行报告》，已至少有29个国家对电子烟征收消费税。各国征税方式不一，有的按照电子烟售价来从价计税，有的根据电子烟烟油体积来从量计税。

“将电子烟纳入消费税征收范围，是消费税扩面的开始，虽然规模不大，对税收影响比较微弱，但其示范性意义却十分重大，标志着我国一直推进的消费税改革向前迈出了关键性一步，未来不排除还有更多的品种纳入消费税征收范围。”中国财政预算绩效专委会副主任委员张依群对上海证券报记者表示。

张依群进一步称，电子烟本身也属于烟草品种，此次对电子烟征消费税，意味着电子烟有了明确的定性。同时，在当前形势下，对电子烟征收消费税对经济产生的波动极为有限，不会对城乡居民消费带来抑制，因此对其征税的示范意义要远大于税收意义。随着人们吸烟习惯改变，未来来自于电子烟的消费税预计会实现稳步增长。

近年来电子烟市场规模快速扩大。中国电子商会电子烟行业委员会与卷卷智库联合发布的《2021电子烟产业蓝皮书》显示，目前中国电子烟制造及品牌企业超过1500家，电子烟供应链和周边服务企业有近10万家，带动直接从业150万人、间接从业400万人。

在市场规模方面，2021年全球电子雾化烟预估零售额达800亿美元，年增120%，预计未来三年将保持35%的增长率；2021年中国市场的零售额预估为197亿元人民币，年增36%。