税务热点：一般计税转为简易计税的5个涉税问题

请问一

我们目前属于一般计税，现在可以转为简易计税吗？

答复：

可以的。现行政策并无禁止性规定。只要是你符合简易计税的条件和范围，则可以随时由一般计税转为简易计税。

比如：建筑企业符合简易计税条件的工程项目，如老项目、清包工或者甲供项目，可以选择简易计税。

请问二

我们目前属于一般计税，是否必须等36个月后，才可以转为简易计税吗？

答复：

不需要。根据《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十八条的规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。从上述政策看出，选择简易计税方法计税的，如果要变更计税方式要等36个月。反之，一般计税变更为简易计税则不受36个月的限制。

请问三

我们目前属于简易计税，36个月后，改为一般计税是否允许？

答复：

可以的。

请问四

我们目前属于简易计税，企业购入的固定资产、无形资产、不动产用于简易计税后改变用途用于一般计税时，还可以计算抵扣进项税吗？

答复：

可以的。按照固定资产净值和适用税率计算抵扣的增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税「2016」36号附件2 规定：一、（四）进项税额。2.按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定　不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

请问五

我们之前属于一般计税计税，现在转为简易计税，之前企业购入的固定资产、无形资产、不动产已经抵扣增值税，需要做进项税额转出吗？

答复：

不需要。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，只有专用于简易计税项目的固定资产进项税是需要转出的，你们既用于一般计税又用于简易计税的，这种不是专门用于的，不用转出。

来源丨郝老师说会计、大白学会计，如有不妥，请联系删除