两套帐的五大内部管理问题（1）

一些民营企业在经营过程中产生了各种各样的历史遗留问题，如果处理不好，就会一直延续下去，成为企业发展的阻碍。我们今天先来说说两套帐中五大内部管理问题-公私不分。

什么叫公私不分？

公私不分是做账过程中十分常见的一个问题。这个“私”不是指公司、集团、有限公司的“司”，而是指私人的“私”。一些企业存在所有者公私不分的问题，老板认为企业是自己的，企业资产就是自己的资产，殊不知，企业是个完整的民事法律主体，与老板个人是相互独立的。由于这种思维的存在，公司与公司所有者之间随意进行资金往来，随意报销费用，账务核算混乱，把所有者个人当作平衡账户的“口袋”。

在实际企业财务处理的过程当中，这样的情况就视同于公司给股东分红。比如首付300万元，就相当于公司给股东分了300万元，然后股东拿这个钱去买了房子。但是这300万元，是要交个人所得税的。虽然老板在公司有百分百的股份，但是公司和个人是两个主体。

有些老板个人的钱和公司的钱是分不清楚的。但是我们知道，一般的企业最少都有两个股东。老板、老板娘这算一个，还有一个是谁呢？是国家，国家是我们每一个企业不记名的股东。因为每家企业都要上缴25%的企业所得税，这相当于国家在任何一家企业都占了25%的干股，而且还拥有优先分红权。既然这个国家是我们不记名的股东，就意味着我们赚了钱，也要给这个股东分红。而且是先把属于国家的税缴完，剩下的钱才能用来给自己和其他股东分红。

我简单地给大家算几笔账，如果企业赚了钱，我们缴完增值税，扣完各种成本后还剩下1000万元的利润。这1000万元的利润，我们先要交一个25%的企业所得税，即1000万元×25%=250万元。交完企业所得税以

后，如果我们要把剩下的钱作为分红拿走，还要交20%的个人所得税，此时应纳税额=（1000万元-250万元）×20%=150万元。

我们交了250万元的企业所得税和150万元的个人所得税，加起来是400万元。也就意味着我们在去掉增值税、成本等支出以后剩下的1000万元的利润，还要

交400万元的税。

别说公司赚了钱，就算没赚钱，公司还有股东，老板想要把钱从公司拿走，或者动用公司的财产，也要考虑一下其他的股东的感受，就算是亲兄弟合伙做生意也是要明算账的。

所以我说，我们企业至少都有两个股东，但是很多企业没有把国家这个股东考虑在内。他们认为这个企业是自己的，公司的钱都是自己的，想拿走就拿走。公司没钱了，就从自己卡里打些钱到公司。这种情况在一些民营企业中非常常见。公私不分有什么后果？

公私不分，有时相当于把一个有限公司直接变成了无限公司。但是在实际运作过程中，老板经常公私不分，赚了钱就拿回家，导致家跟公司分不清。如果有一天公司出了什么问题，这些钱统统都要还回来。

公私不分有何表现？

公私不分，不仅体现在资金上，还体现在费用上。企业老板为了形式上少交税，将不开发票的收入直接放入个人卡，不能报销的个人费用，直接计入公司成本费用。无论是资金上的公私不分，还是费用上的公私不分，实际上不仅存在很大管理问题，还存在税务风险和法律风险问题。资金往来因未按借款程序处理，存在补税风险，同时还是税务稽查企业是否存在账外收入的重要线索；费用的公私不分，导致公司“列了不该列费用，没有列该列费用”。所以这件事情是需要去思考和设定的。老板有两个身份，除了是公司的股东，还是公司的打工者。老板必须要清楚，他的第一身份是股东，第二是员工。你在公司投资了，占有公司的股份就是公司的股东，能够拿到公司的分红。有分红就有钱赚，但是，是不是所有的股东都应该光靠分红赚钱呢？事实上，95%以上的老板基本都不拿工资或奖金，只靠分红。那么，如果公司没挣钱他基本就没钱拿。因此，老板的“公司100%是我自己的，所以我拿不拿都无所谓”的观点是错误的。

假如一家公司一年盈利100万元，老板、老板娘两个人都去打工，夫妻俩每人都能赚到50万元年薪。如果这100万元算入公司的成本里，因为相当于聘请了老板和老板娘两个高管，把这100万元工资付掉，公司的利润就是0。但是一些企业不愿意这么算，主要是不想支付个人所得税。老板不愿意交个人所得税，所以就基本不给自己发工资。不给自己发工资，就只有等分红，但是分红也要交20%的个人所得税，最后他就只能通过第三种途径——违法手段来获取资金。违法手段分为两种，一个是借，“借”本身不违法，但是借了不还，要么就涉及补税，要么就是抽逃注册资本金。还有一种是买票的形式，通过买发票来增加公司的成本，把钱拿走，或者叫拿票来套现。实际上东西并没有真买，只是那笔钱最后到了老板的个人口袋。这些做法都是非常有风险的。

老板清楚地知道自己既是员工又是股东，所以老板拿钱，应该是按照市场价拿员工的工资。比如你在企业上班，一年应该拿50万元，那你就应该从自己公司拿50万元。这50万元，不一定全是工资，可能是一部分工资，一部分奖金，可以拆分一下，但是千万不能不给老板发工资。还有一点要注意，在公司报销，就要完完全全走员工的流程，不能因为是老板，就随意报销。

财务总监也要根据老板的实际情况，制定出相应的流程方法，还有就是要对账面进行盘点，看一下历史当中是否有老板跟公司扯不清的问题，及时把它纠正过来。

那么，我们应该如何解决呢?

（1）拒绝公私不分的情况，拒绝通过个人银行卡结算。老板要从思想上和行动上向财务总监表明，企业家首先是员工，其次才是股东，无论资金往来，还是费用报销，均要按公司规定。

（2）规范缴纳个税，如实申报个税。设计工资的合理发放方案，解决老板个人用款。

（3）将公司长期挂账的预收账款一次性结转收入，申报纳税。