印度“一国一税制”争论不断

最近印度最高法院驳回了中央政府对古吉拉特邦高级法院的一项裁决提出的上诉，该裁决将海洋货运的综合商品服务税(IGST)称为违宪。5月19日，最高法院法官表示，商品及服务税委员会的建议在本质上是有说服力的，因此，对中央和邦没有约束力。这番话是在印度联合工会(Union of India)对莫希特矿业(Mohit Minerals)一案做出裁决时发表的。

印度的联邦制是合作和不合作联邦制之间的对话，联邦单位可以自由使用从合作到争议的不同说服手段。最高法院维持了古吉拉特邦高等法院的裁决，即根据反向收费机制(RCM)，印度进口商进口货物的成本、保险和运费(CIF)合同，对海运运费不支付IGST，因为IGST只在复合供应的货物上支付。

判决书的初步细节公布几分钟后，许多方面就展开了激烈的辩论。该判决将破坏商品及服务税制度的基础，并将出现“重复身份，重复税收”的局面。据透露，该判决将使中央及各邦在中央提供的商品及服务税补偿于6月30日届满后，可征收不同的税项。

“消费税委员会本应决定税率和税收结构。现在一些邦会开始说，这对我们不适用，这将破坏“一国一税”的理念。实行商品及服务税的全部理由将被破坏。这将使各邦能够为所欲为，但这将与商品及服务税的理念相违背。

喀拉拉邦财政部长K.N. Balagopal对这一判决表示支持，他说:“实际上，消费税从一开始就违反了联邦制的利益。这个判决维护了各邦的税收自由。这将极大地推动合作联邦制。”更进一步，一些反对派领导人称商品及服务税委员会是无效的，并呼吁解散它。

与此同时，出口商对判决结果表示欢迎。“就商品及服务税理事会的裁决而言，我们仍需要在下一次商品及服务税理事会会议上看到它的影响。关于海运费的取消，我们只能静观其变。这对我们来说是值得高兴的一步，对整个行业也有好处。”总部位于坎普尔的皮革配件出口商AFPL Global的董事长R.K. Jalan说。

经过判断，推测IGST率也将很快受到影响。此外，该判决将为商品和服务税收网络(GSTN)报税平台的全面改造铺平道路，因为利用进项税收抵免、发布通知、退款要求等都是通过它来完成的。但随着时间的推移，似乎整个议论都为时过早。在另一场与商品及服务税相关的听证会上，钱德拉丘德法官对大量关于该判决的各种含义的猜测表示惊讶，他告诉资深律师哈里什·萨尔维(Harish Salve)，法官只是对“复合供应方面”做出了裁决。

事实就是这样。“这一观察解释了当时法律的立场，就像2017年消费税实施时的辩论一样。修改宪法的目的是消费税的一部分将完全归国家所有(SGST);由联盟(CGST)收取的部分;还有一部分将由工会收取，并在邦和工会之间分配。”PSL倡导者和律师事务所合伙人Sameer Jain解释道。因此，这一观点阐述了中央和各邦需要以协商的方式来实施商品服务税的原则。

“关于商品及服务税制度的立场没有改变。《宪法》第246A条赋予中央和各邦同等的同时立法权，这既不受第279A条(GST委员会)的约束，也不凌驾于前者。第279A条只规定了一种机制，让中央和邦政府合作提出建议。”Shardul Amarchand Mangaldas & Co律师事务所合伙人拉贾特·博斯(Rajat Bose)表示。“尽管各邦过去和现在都可以就他们的邦商品及服务税税率等立法，但直到今天，各邦都没有这样做，它们尊重联邦制的原则，以避免税收框架中的混乱。”

最高法院面临的主要问题是，征收商品及服务税(GST)，除了已对进口货物按到岸价征收的关税外，是否构成双重征税，从而产生法律未设想的新征税。“正是在回答上述问题的背景下，最高法院审查了商品及服务税理事会通过在法律中制定一项被视为虚构的法律(一项允许进口商被视为‘接受者’的通知)是否损害了立法机关的权力，这是否符合宪法和相关方面。”法院指出，商品及服务税理事会有权提出建议，而议会和邦立法机构有权接受或拒绝这些建议。同样的条款，也就是279A赋予理事会解决纠纷的权力。”德勤印度(Deloitte India)间接税合伙人兼主管马赫什•贾辛(Mahesh Jaising)表示。

自2017年7月1日推出以来，消费税一直被誉为印度独立以来最大的税改。在此后的5年里，它帮助世界第六大经济体实现了数字化，提高了合规水平，并稳步提高了直接税。通过使多重税务申报变得多余，它提高了在该国做生意的便利性。由于取消了检查站，电子通道条例草案等措施也加快了货物的流动速度和周转时间。

税收部门更多地使用新技术和更严格的进项税收抵免规范，导致商品及服务税(GST)税收稳步增长。在23财年，2022年4月的消费税征收总额达到了16.8万亿卢比的历史新高，从而超过了3月份的14.3万亿卢比。5月份的GST总收入同比增长44%，达到14.1万亿卢比，国内交易收入和服务进口收入处于类似水平，商品进口贡献了43%的税收。

随着经济活动的复苏，预计未来几个月商品及服务税的征收将有所改善。此外，人们每个月都在热切地等待收款数据，因为它们已成为衡量印度经济底线的关键指标。

专家们表示，在这样的背景下，中央与邦之间发生纠纷的可能性不大，任何挑战这种局面的尝试都将受到行业的广泛抵制。“这是一项结构性改革，没有退路。CapGrow资本顾问公司创始合伙人兼投资组合经理阿伦·马尔霍特拉(Arun Malhotra)表示:“一国一税的概念将继续存在。”

由于各个板块的初期问题已经解决，目前的同步系统不太可能改变。“系统内有足够的经济激励措施，以确保商品及服务税的进展将继续下去。许多国内行业的货运成本下降了1%至2.5%，其中包括陶瓷、瓷砖、水泥、轮胎等行业。因此，所有行业都从中受益。”

中央和各邦将避免对商品及服务税委员会的建议采取相反的意见，因为他们不想破坏统一税收的概念。“此外，按照目前商品及服务税法律的结构，邦政府官员负责为多个纳税人管理中央商品及服务税(CGST)和邦商品及服务税(SGST)法律。因此，《CGST法案》和《SGST法案》之间的分歧将导致在同一邦内实施法律的问题。”ASSOCHAM全国间存税委员会联合主席Ritesh Kanodia指出。

PSL的Jain认为，当涉及到管理国家的日常事务时，中央和各邦在很大程度上表现出了处理国家重要问题的睿智方法。“当然，中央和各邦之间有过诉讼，而且还会继续，但我们不认为最高法院的观察会打开诉讼的闸门。”

然而，中央政府很有可能最终修改商品及服务税理事会的职权范围。这在过去是有先例的，当时中央政府利用立法途径来处理不受司法部门青睐的条款或建议。

我们都看到了沃达丰的判决，以及此后的《双边投资条约》诉讼。最高法院的判决实际上被一项立法修正案所推翻，其中交易随后被纳入税收网。如果政府明智地认为需要引入一些目前不在税收网内的东西，他们可以通过修订、引入或废除来执行必要的程序。它可能不需要修改法律，但也可以通过通知或澄清的方式进行分类。

税务诉讼由来已久。纵观历史，税务师和收税员一直处于一种长期冲突的状态。在被誉为世界上最友好的税收制度的新加坡，税务顾问的收入是世界上最高的!“一国一税”的想法目前看来是安全的。

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· 竺道

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