仓库审计：我的几点经验（供参考）

仓库审计涉及到很多审计方法，盘点、核对、重新计算、询问、现场观察等。

1.仓库租赁

所需资料：仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件

容易舞弊的地方：索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。

审计方向：

因为水电费基本上都是独立的，一室一户，所以有差错很少，主要是仓库租赁金额与面积的确认。

（1）询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后，支付的本该属于仓库出租方的费用，比如水电或者其他设施之类的。

（2）根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。

（3）确认房屋租赁的价格合理性，这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格，当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作，印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔，先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块，需要2个人，一个人唱红脸，一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边，将话题集中于3个地方：房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候，你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍，并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。

2.入库

所需资料：入库单、采购订单、让步接收申请单

审计方向：

（1）检查是否存在入库单是否作废，单据是否联号。

（2）在系统中模拟超额入库，确认系统对于超额是否允许。

（3）检查对于让步接收是否存在审批，或者让步接收已经扣除款项。

（4）对于少送料以及存在来料不良的，是否及时进行了处理，相关的物料是否得到索回。

3.仓库日常管理

所需资料：物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入-物料处置收入

审计方向：

（1）访谈仓库人员，是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。

（2）检查仓库盘点单，了解仓库是否存在盘点差异，差异是如何处理的,财务这边是否进行了账务调整。

（3）对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异，根据领料单、出入库单据、报废处置单等，综合分析。如果是外协余料[内审网注:各类审计方法案例报告模板可在公众号内审网查阅]仓库，需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商，认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积，这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。

（4）分析物料库龄表，对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。

（5）如果仓库本身是使用excel表格进行物料管理的，就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系，公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。

（6）检查仓库货物库存表以及库龄分析表，看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件，其报表或者数据的输出，经常有重复或者冗余的数据。

（7）对于仓库物料的报废及处置，可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员，了解每月包装材料的数量，测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项，是否计入收入。

（8）询问调查了解保险返点的去向，是否被侵占。

（9）现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频，查看监控视频是否覆盖齐全。

4.出库

所需资料：物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录

审计方向：

（1）检查领料单与出库单，是否存在超额领料，对于超额领料是否有退回。观察车间是否存在堆积的物料。

（2）打电话或者邮件给半成品外协商或者供应商确认维修品的数量。

（3）检查物资签收记录，是否存在

（4）检查是否存在白条领用物品的情况，或者说盘点有差异后。仓库人员拿着其他部门领用的记录来说明情况的。

（5）现场观察，检查返修品是否与正常商品一起存放未分离。

5.物流管理

所需资料：物流合同、物流费用结算单、会计凭证

审计方向：

（1）通过将签订的物流价格与当地的其他物流对比，是否存在差异

（2）检查物流商的官方网页了解其近期是否存在降价，而与我司结算的时候仍旧以原价格进行。

（3）与仓库部门了解是否存在出库量小，但是物流商以大规格的整车价格在进行核算费用。

（4）检查物流费用结算单，是否存在多计费或者重复计费的情况。

6.账务处理

（这一块由于与其他循环结合在一起，也可以并入其他循环）

所需资料：因来料不良的款项扣除金额、外协加工产品损耗率、预付或者预收款

审计方向：

（1）因供应商来料不良导致应扣换是否扣除。

（2）外协加工费用，是否扣除超过了正常损耗之外的费用。

（3）检查长期挂账的预付或者预收款项，是否存在款项被侵占或者挪用。

7.几个特别提示

（1）出入库单据不完整，台账混乱

有时，我们在去审计的时候会发现，仓库账务混乱，连基本的出入库及台账都没有。这就需要我们审计人员重新建账，可以获取的出入库资料。由于自己没出入库账，就需要向供应商以及客户索取资料，当然财务这边也能获取部分资料。但是这种局限于成品仓库，针对原材料仓库就更加麻烦。

（2）超市仓库的特别提示

超市审计在仓库管理主要有两块，一块是赠品，另外一块是店内转货。赠品主要是用于促销使用，在现实中营业往往将赠品充当正常商品。店内转货，就是将超市的货物用于日常办公，比如U盘，办公用品之类的。但是店里里面总务在做这个事情的时候，往往用手写的单据来出入，这就导致了可能存在舞弊。

超市审计在仓库管理主要有一块就是资源置换。就是租房子的没钱了，拿自己的物品付房租。这就存在了物品是否有那个价值，但是往往存在低价的情况。

（3）重大舞弊的处理

上面我们讲了一堆关于仓库的合规或者常规审计的内容，那如何涉及到仓库盘点时，发现仓库存在大量盘亏，怀疑仓库人员舞弊，这时该如何处理？

其实很简单啊，发现了舞弊，做为内审的第一条原则就是和法务认识联系，交给法务人士处理。另外一条是没法务人员，就直接报警，让警察来处理。

当然作为我们内审人员也是可以有事情做的，通知人力资源部禁止仓管人员离职。

接来下访谈该员工，一般该员工会以司机弄走的或者前任搞的来东拉西扯，这些都记录下来。之后拜访仓库其他人员，了解其生活档次，比如买了什么车，有几个女友之类。然后，是拜访女友或者老婆，也不谈什么舞弊，就谈谈工作压力之类的。

最后就是要去查当地的哪个垃圾回收商收取了这批物资。因为涉及到的量大，所以可以打听本地区的垃圾回收人员，哪家回收商近期收了大批物资，其中很有可能就会找到丢失的物资。做贼心虚嘛，往往就近原则。

（4）导致仓库审计失败的风险提示

• 需要仓库人员确认一共将物品存放几个区域，明确一共有几个仓库，即使是空的仓库，也要打开看看，防止漏盘。

• 当面盘点，让盘点人在你的视线内盘点的物品，以免鱼目混珠或者多报数目。

• 当仓库混乱，要求仓库人员自行整理，整理完盘点。告诉仓管人员只盘点一次，不接受复盘。

• 对公司的产品具备基本的认知能力,以免将A说成B。成箱的货物要看清楚堆码在一起的是否同一种货物，以防混淆或作假。

• 规划好盘点路线，对已盘物品做标志，防止重复盘点。

• 有可能就参与日常的停工停产盘点，防止因为中途的出入库导致原因无法核实。

• 盘点结束，要求盘点人现场签字。

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