2021热点“税”事盘点

如果说，2021年的主旋律是什么？那一定跟“税”脱不开关系。2021年即将成为过去，我们回首望去，这一年发生了太多的“税事”。

# 曾几何时，小规模纳税人面对疫情重压彷徨无措，财政部一纸政策送来降税大礼包，如雨露甘霖般滋润万千企业。

# 曾几何时，虚假发票犯罪触目惊心，每每上演偷税闹剧，税务部门重拳出击，屡破大案要案，还市场以宁静致远。

# 曾几何时，影视大腕偷税漏税、天价片酬引起舆论哗然，公众群情激愤，直指阴阳合同作假弊病，文娱圈扒皮见骨、刮骨疗毒。

“税”事频上热搜背后，是百年未有之大变局下，为实现共同富裕、高质量发展等目标下，国家更加倚重税收这一调控手段。

毕竟，税收不再只是简单筹集收入的单一经济属性，而是上升到国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，税收职能已经从经济层面拓展至经济、整治、外交、社会、生态等各个层面。不难预见，未来税收将越来越受到老百姓关注。

NO.1 “核定征收” 取消，改为查账征收

2021年1月，上海率先取消税收洼地政策，随后各地开始陆续取消核定征收政策，改为查账征收。

纵观我国企业所得税征收方式，主要存在查账征收和核定征收两种：

核定征收对于规模较小、账簿没来得及建立的企业来说更加适用，而对于运营规范、建立了完整账务体系的企业来说，查账征收更具有普适性。但相对来说，核定征收的弊端更多，主容易制造偷税漏税的机会，所以，此次多地暂定核定征收，将对避免所得税等税款流失起到积极的推动作用。

NO.2 “首违不罚” 税务清单施行

2021年4月1日，“首违不罚”涉税事项第一批清单正式施行。

清单中共列举10项“首违不罚”的事项，包括资料报送、纳税申报、票证管理等多种类型轻微税收违法行为。

“首违不罚”需满足三个条件——

• 一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项；
• 二是危害后果较轻；
• 三是在税务机关发现前主动改正或者税务机关责令限期的限期内改正；

“首违不罚”是一项非常有益的制度创新，体现了税务总局坚持促进纳税人和扣缴义务人依法纳税、提高纳税人遵从度的同时，有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的方式，实现优化税务执法方式、增加柔性执法的目的。

NO.3 全国首起自然人代开类虚开发票案告破

自2021年9月份至今，山东省内近百人因被抓。被抓起因于威海“2.23”案件，而“2.23”案是全国破获的首起自然人代开类虚开发票案。

近些年，自然人呈现持续扩大势头，值得警惕的是，随着自然人行为越来越多，不法分子也看到了其中的漏洞，开始以自然人之名，行虚假开具发票之实。当前，自然人有关案件主要呈现四大特点：

• 一是多方主体基于不同目的共同参与；
• 二是虚假成为主要手段和载体；
• 三是犯罪分子将骗取地方“扶持资金”纳入获利“盘子”；
• 四是侵犯公民个人信息；

此次全国首起自然人虚开案告破，有利于严打虚假代开苗头，以儆效尤，规避自然人虚假乱象，实现对行业不轨行为的迅速扑火。

NO.4 “税收优惠”门槛提高

2021年8月，由于市场上高新技术产业认证过于泛滥，互联网税收优惠政策收紧。

目前，优惠政策不在偏向互联网企业，当下优惠政策主要分为四类，小微企业税率20%；国家重点扶持的高新技术企业税率15%；集成电路设计和软件企业享受“两免三减半”；重点软件企业税率10%。

NO.5 直播营销平台纳入税务部门监管

2021年4月23日，国家互联网信息办公室、公安部、商务部、文化和旅游部、国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家广播电视总局等七部门联合发布《直播营销管理办法（试行）》。《办法》要求，直播营销平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠；直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。

《办法》还规定，直播营销平台应当对直播间运营者、直播营销人员进行基于身份证件信息、统一社会信用代码等真实身份信息认证，并依法依规向税务机关报送身份信息和其他涉税信息。《办法》的出台，形成了统一的直播营销税收规范，对于推动直播平台和人员依法纳税、避免偷税漏税起到积极的引导作用。

NO.6 国家税总局开展税收重点工作大督查

2021年12月，“直播一姐”的13.41亿成为最火热的话题引爆全网，高收入群体的逃税手段虽然高明，但依然没有逃过税务大数据的稽查。

在此之前的雪梨和林珊珊的案件还没彻底平息，“13.41亿”的罚款金额再次将“网红带货”推上了风口，让人不禁会想：下一个又会是谁呢？

盘点完今年的税收大事件，我们不妨考虑一下这些问题——

• 第一，所谓的“税筹”本质是什么？依托于税源地（比如，霍尔果斯、崇明岛等）的特殊政策，还能“擦边”多久？
  
• 第二，补税风波会给直播电商的模式带来怎么样的改变？
• 第三，主播查税只是一个开始，只有高收入群体是稽查重点吗？

NO.7国家税务总局开展税收重点工作大督查

2021年7月12日，国家税务总局发布督查公告，自7月19日起对全国18个省市的税务局开展为期10天的税收重点工作督查，重点涉及天津、河北、内蒙古、江苏、安徽、江西、山东、河南、湖南、广西、海南、重庆、贵州、甘肃、大连、宁波、厦门、青海等省（区、市）。紧随第一次大督查，国家税务总局再次决定于2021年10月13日至22日组织开展第二批税收重点工作督查，涉及10个省（区、市）。

国家税务总局重拳出手，直指偷逃税、虚开发票、变相利用税费优惠政策等乱象，对于依法打击偷逃税款、不让“劣币”驱逐“良币”起到重要的督导和警示作用，有利于塑造风清气正的税收环境。

NO.8 全国首起增值税电子专票虚开案曝光

2021年3月2日，国家税务总局曝光全国首起增值税电子专票虚开案件：河北税务部门与警方合作，查处一起虚开电子专票团伙案，抓获团伙成员6人，查明犯罪嫌疑人通过线上注册空壳公司、申领并对外虚开电子专票违法行为，涉及金额400余万元。

此前，国家税务总局为了优化税收环境，自2020年9月1日起分步在全国新设立登记的纳税人中推行增值税电子专用发票。电子专票因其领用更快捷、交付更便利等优点，受到广大纳税人认可。但与此同时，有不法分子开始利用电子专票实施虚开发票违法行为。此次案件便是其一，依托电子专票“一户式”管理机制，河北税务部门发现石家庄市一家新开立的商贸公司开具的电子专票存在重大涉税风险，迅速开展实地核查，并通过税警联动，快速破获了具有警示意义的首起电子专票虚开案件。

NO.9 国际共识之下的税收监管加强

2021年10月8日，G20/OECD包容性框架召开第十三次全体成员大会，136个辖区就国际税收制度重大改革达成共识，并于会后发布《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》。“双支柱”方案中，支柱一将确保相关跨国企业在数字经济背景下更加公平地承担全球纳税义务，支柱二将通过建立全球最低税制度，为企业所得税税率竞争划定底线。

2021年12月20日，OECD公布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》，标志着支柱二方案设计基本完成。

到2021年，国际税收环境已经发生明显变化。OECD推动下的双支柱计划，在美国的强力支持下，得到了包括中国在内的全球大多数国家的支持。未来无论是数字经济下的新税收理念，还是全球最低税制度，国际税收规则将会被重塑。

在当前传统制度和新税收理念的交汇时点，每个企业都需要重新审视自己的国际税收模式，持续关注国际税收规则变化，在变化中探讨更加高效的税收管理战略，才能及时有效地应对。

授人以渔，不如授人以鱼。2021年，国家出台多个政策利好，支持财税行业加快发展。与此同时，财税行业自身也逐渐学会在疫情中谋生存，实现自身的探索和转型。

业务转型，财税科技驱动行业智能化发展；产品转型，数字技术帮助研发更多报税方案；合规转型，纳税意识抵御底层偷漏税弊病；稽查转型，大数据适用更多破案办案场景……

展望2022年，财税行业应是厚积薄发且值得期待的一年！房地产税试点何时能落地，信托和合伙税制能否有突破，税收征收管理法修订何时能尘埃落定？个人所得税征管是否会再加强，金税四期模式下的税收治理是否会更加刚性和智能化？全球最低税制度能否带来根本性的制度变化？

种种的不确定之下，唯有两个问题是确定的：一是坚定而缓慢稳步前行的税收法治，二是更加平衡且严格的综合税制。

财税行业在国家政策的呵护下应学会自立自强，学会树立长远目标，学会与未来对话。忆往昔，望未来，我们终相信，2022年财税行业将绘就更加美好、更加辽阔的画卷。