分行业风险提示

四、房地产业
（一）日常征管风险
1.跨地区预缴增值税时未缴纳教育费附加、地方教育附加风险
（1）风险描述
纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地预缴增值税的同时缴纳两项附加，可能存在漏征教育费附加、地方教育附加风险。
（2）应对措施
在“金税三期”系统查询缴纳义务人增值税、城市维护建设税申报信息，通过数据关联比对分析进行判断排查。同时，强化内、外部宣传和操作辅导，辅导缴纳义务人和税务人员准确落实减免优惠政策。
2.未按期缴纳水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、土地闲置费，存在产生滞纳金风险
（1）风险描述
缴纳义务人未按照水行政部门、人防部门、自然资源部门核定的缴费额、缴费期限按期向税务部门申报缴纳水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、土地闲置费，导致逾期后产生滞纳金。
（2）应对措施
税务部门及时与各部门沟通，相互配合，针对缴纳义务人开展缴费提醒、缴费辅导工作，同时与各部门按期进行收入明细对账工作，确保费款及时、准确入库。
3.申报数据不实少缴残疾人就业保证金风险
（1）风险描述
用人单位在申报时未如实填写上年在职职工工资总额、上年在职职工人数、针对季节性用工、劳务派遣人员等未进行准确计算，存在申报不实导致少缴残疾人就业保障金风险。
（2）应对措施
通过“金税三期”系统，对缴费单位企业所得税、个人所得税、社会保险费申报缴纳明细情况与申报数据进行比对，分析核查缴费单位相关情况，同时根据缴费单位规模对申报数据中畸高或畸低、不符合逻辑的数据进行审核，提高申报数据准确性。
（二）优惠政策执行风险
1.企业招用退役士兵、重点群体就业，为享受相关优惠政策
（1）风险描述
缴费单位招用符合条件的退役士兵、重点群体就业执行限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。缴纳义务人在申报过程中，未能正确按顺序申报扣减各项税费种，可能存在扣减失败应享未享减免政策的风险。
（2）应对措施
做好优惠政策宣传辅导工作。对外，加强对缴纳义务人的政策宣传和引导，提高缴纳义务人对优惠政策的了解；对内，做好税务人员的教育培训工作，提高税务人员对优惠政策知识的掌握和办理优惠政策业务的能力
（三）政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）
2.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主创业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21号)
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]22号)
4．《国家计委 财政部 国家国防动员委员会 建设部印发<关于防空地下室易地建设费的规定>的通知》（计价格[2000]474号）
5.《青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于规范防空地下室易地建设费
收支管理的通知》（青财政法字[2020]791号）
6.《青海省发展和改革委员会 青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于防空地下室易地建设费收费标准及有关事项的通知》（青发改价格[2020]601号）
7.《中华人民共和国土地管理法》
8.《中华人民共和国城市房地产管理法》
9.《闲置土地处置办法》
10.《财政部关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转税务部门征收的通知》（财税[2018]8号）
11.《国家税务总局等五部门关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》（国家税务总局 财政部 自然资源部 住房和城乡建设部 中国人民银行公告2021年第12号）
12.《中华人民共和国水土保持法》（中华人民共和国主席令 第三十九号）
13.《财政部 国家发展改革委 水利部 中国人民银行关于印发<水土保持补偿费征收使用管理办法>的通知》（财综[2014]8号）
14.《关于水土保持补偿费收费标准（试行）的通知》（发改价格[2014]886号）
15.《省发展改革委 省财政厅 省水利厅关于我省水土保持补偿费收费标准及有关问题的通知》（青发改价格[2017]475号）
16.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）
17.《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）
18.《关于印发<青海省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（青财税字[2021]779号）
五、批发和零售业
（一）日常征管风险
1.基础登记信息不规范不完整风险
（1）风险描述
因基础登记信息不规范完整、不准确，缺少某些办理非税收入相关业务必要的基础登记信息。
(2)应对措施
税务部门建立清晰、明确的登记信息采集岗位职责和工作流程，在审核缴纳义务人通过电子税务局自行采集的基础信息过程中重点关注基本情况、登记注册类型、总分机构类型、会计制度、经营范围等重要信息。确保必要的基础信息能够完整、准确、及时的采集。
2.未按征收范围认定相关费种风险
(1)风险描述
在批发和零售业中，特别是零售业，缴纳义务人一般为个体工商户登记，可能存在将不属于征收对象的缴纳义务人纳入征收管理范围，给缴纳义务人错误认定了非税收入项目，例如为个体工商户认定残疾人就业保障金。
(2)应对措施
按照征收项目的征收对象，理清缴纳义务人主体应认定的非税收入项目，通过“金税三期”系统，分征收项目开展费种认定的数据检查,确保认定准确。
（二）优惠政策执行风险
1.缴纳义务人转登记未及时、准确享受优惠政策，存在多缴风险
（1）风险描述
缴纳义务人在季中转登记，由小规模纳税人转为一般纳税人时，可能出现缴纳义务人未享受针对小规模纳税人相关优惠政策。
（2）应对措施
针对转登记缴纳义务人做好优惠政策宣传培训工作，并详细告知缴费义务人在转登记后申报缴纳时注意事项及相关优惠政策，同时加强申报数据筛查，确保优惠政策落实到位。
（三）政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）
2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税[2019]13号)
3.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）