税务局紧急提醒！小规模纳税人有销项无进项！严查！今天起，最新最全的税率表出炉

很多会计都有这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，不存在增值税抵扣，所以，进货就可以不用取得发票。真的可以这样吗？

就在近期，有一小规模纳税人收到了税务局的风险提醒：小规模纳税人有销无进，未提供任何进项发票！请联系主管税务机关处理！

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注意了！小规模有销无进

风险巨大

小规模只有销项无进项有很大的涉税风险，一不小心很可能成为税局重点稽查对象。

一、涉嫌虚开发票

小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税，所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有业务，就光开票用。因此小规模只有销项无进项一直是税局稽查重点。

对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能存在涉嫌虚开发票，被税局盯上。

二、不能税前扣除的风险

虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但根据国家税务总局公告2018年第28号文规定，公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。

三、可能面临罚款

公司经营活动中如果不依法取得发票，按发票管理办法可能会有面临罚款的风险。

四、自身权益无法得到保障

从公司的角度来说，如果进货没有取得发票或合规凭证，后期货物出现质量问题，能不能得到保障，对企业来说也是一大风险。

除此之外，小规模纳税人还有哪些涉税风险？我们一起来看看吧！

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警惕！小规模、个体户

八大涉税风险点，赶紧自查！

1、开票额正好在免征额临界点

现小规模免征额调高到月15万或季度45万，有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，之前是季度27-30万之间，现在季度40-45万之间，这样不想引起税局的注意都难。

2、存在大量作废发票或作废发票异常

公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时，出现作废发票现象，这些都会被税局秋后算账！已有公司因发票作废异常出现风险提示，被税局要求自查并反馈结果。

3、超标强制转为一般纳税人

有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题，这样想就大错特错了。

政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或四个季度的销售额，并不是我们理解的公历年度1-12月。

正是因为理解有误，每年都有很多小规模纳税人被强制转为一般纳税人，对于进项抵扣较少的企业来说，无疑增加了税收负担。

4、一址多户开具发票

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票等等。

5、短时间内开票异常

有一些刚成立的小规模纳税人，短时间内开具大量发票，且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

6、个体户不记账

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

已有个体户因没有建账被罚5万多！

7、个体户没有业务，可以不报税

很多个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。

注意了，零申报≠不申报，零申报也是需要在规定时间向税务局进行报税！

且，征管法的第六十二条规定：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

8、个体户免税，不用交税就不用报税

这里的免税是指个体户月销售额15万元或季度45万以下可免征增值税。

很多人认为，没超过免征额不用交税就不用报税，这种想法是错误的。个体户销售额无论有没有超过月15万或季45万元的，都应当记账报税，只有申报了才可以享受免税的优惠政策！

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小规模、小微、个体户优惠大合集

1.小规模纳税人优惠政策 ：

增值税纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，分别按照不同税率缴纳增值税。其中，大多数小微企业和个体工商户可纳入小规模纳税人范围。因此，国家对小规模纳税人的增值税优惠政策，也相当于扶持小微企业和个体工商户了。

#你是小规模纳税人吗？#

是否小规模纳税人，看你的年应征增值税销售额是多少。如果年应征增值税销售额不超过500万元，即为小规模纳税人；如果超过，即为一般纳税人。

对小规模纳税人增值税，国家的优惠政策，一是“免征”，二是“减征”。

国家税务总局公告2021年第5号

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。财政部 税务总局公告2020年第13号财政部 税务总局公告2021年第7号

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

这样只看政策，字这么多有点费眼睛。别着急，我给你做好了表格——

适用情况

优惠后税率

实行时间

销售额≤15万元/月或≤45万元/季

免征

2021年4月1日至2022年12月31日

小规模纳税人

1%

2021年4月1日至2021年12月31日

2.小规模纳税人优惠政策

事实上，企业所得税、增值税和个人所得税，已经是税收的大头。除这三者之外的其它税种，税收不高。不过，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它税费有啥优惠政策~

财税〔2019〕13号：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

税费

优惠后税率

实行时间

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

6%

2019年1月1日至2021年12月31日

资源税

在原有税率基础上减征50%

房产税

城镇土地使用税

印花税

耕地占用税

注意：附加税税费减半的条件为：小规模纳税人销售额不超过15万元/月或45万元/季。否则应全额征收。

3.小型微利企业优惠政策

公司作为纳税人，需要缴纳企业所得税。企业所得税的税率按照不同的企业类型或规模、年利润，拥有不同税率。今天，主要来谈小型微利企业的企业所得税。

# 你的公司属于小型微利企业吗？#

同时符合这三个条件的，即可认定为小微企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

国家税务总局公告2021年第8号：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税〔2019〕13号：

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

年利润

优惠后税率

实行时间

≤100万元的部分

2.5%

2021年1月1日至2022年12月31日

100万元＜年利润≤300万元的部分

10%

2019年1月1日至2021年12月31日

对于企业所得税的优惠税率，你可能会有这样的疑问——

Q1：不超过100万元的部分，2.5%的税率是如何得出的？

A1：依据2021年第8号公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利润超过100万但没超过300万，税费如何计算？

A2：未超过100万的部分按2.5%税率计算，超过100万的部分按10%税率计算，类似于个人所得税的累进税率计算方法。

4.个体工商户优惠政策

个体工商户、合伙企业与个人独资企业，由于不是法人企业，因此不必缴纳企业所得税，也就谈不上减免企业所得税啦！但是，国家减免了个体工商户的个人所得税！

国家税务总局公告2021年第8号

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

注意：这里只减半征收不超过100万元的部分，超过100万的话，用原本应纳税额减去减免的税额即可。

个人所得税税率

（经营所得适用）

年应纳税

所得额

优惠前税率

速算扣除数

不超过30000元的

5%

0

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

超过90000元至300000元部分

20%

10500

超过300000元至500000元部分

30%

40500

超过500000元部分

35%

65500

上述表格为原本应纳税额。举个例子：个体户张三全年应纳税所得额为120万，假如没有其它减免政策的话，那么减免税额的计算方式为：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225万元；优惠后的应纳税额计算方式为：（120*35%-6.55）-14.225=21.225万元。

来源：梅松讲税，税来税往