干货！企业运输费税收筹划怎么做？如何运用进项税额运输费达到税筹目标？

导读

运输费用是企业生产过程中不可缺少的费用支出，假如企业自己购买车辆进行运输，那么购买的车辆属于固定资产投资，在计算企业所得税时，不能直接进行税前扣除，只能通过折旧的方式列入企业的生产经营成本。

如此一来，就会涉及不同的税种、税目和税率，也为我们进行节支筹划留下了丰富的空间。所以，我们接下来具体了解怎样进行运输费税筹。

一、企业运输费税筹思路

企业的运费收支与企业的税负密切相关，其中，增值税一般纳税人支付运费可以抵扣进项税，收取运费的一方应缴纳营业税或增值税。另外，车辆运营过程中发生的燃料、配件与修理费用支出可以抵扣7%的进项增值税。

假定运费价格中可以扣税的物资耗用的比例为R，则相应的增值税抵扣率为17%×R。若企业选择由专门的运输公司进行运输，则需要支付运输费用，该运输费用可以抵扣7%的进项增值税；同时，收取该运输费用的运输公司也应缴纳3%的营业税。

从国家的角度来看，国家的税收收入减少了4%。也可以说，该运费只有4%的抵扣率，即17%×R=4%，可以得出R=23.53%，这即为运费的扣税平衡点。

在企业运输过程中，所耗费的燃料、配件与修理费用的支出比例比较大时，意味着运费价格中可扣税的物资耗用的比例大于这个平衡点，那么相应的增值税抵扣率就会大于4%。这时，企业采用自己运输的方式在冲抵税率、减轻税负方面比较有利；当运输中所耗费的燃料、配件与修理费用支出比例较小时，采用专门的运输公司进行运输较为有利。

我们在进行运输费税筹时，需要综合考虑，尤其要了解运费抵扣的基本条件，如下：

1、支付运费的企业必须是一般纳税人。因为只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。我们这里所指的“一般纳税人”，既指商业企业，也指生产企业。

2、必须取得运费结算单据（即运费发票）。其中，运费结算单据是纳税人发生此项业务的唯一合法证据，也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。

3、准予作为抵扣凭证的运费结算单据，指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。这是保证企业所获取的发票有合法来源，因为只有来源合法的单据，才能充分证明业务的合法性。

4、承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有人应是同一人。这一点很重要，可以证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。

5、准予计算抵扣进项税额的货物运费金额，是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。在日常的运输发票上，除了运费和建设基金外，一般还有装卸费、保险费等项目。但在所有的项目中，只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

6、纳税人必须依法保管好这些运费发票。运费发票是原始凭证中的一种，按要求不得被损毁、遗失和涂改。一旦损毁、遗失或涂改，视同未取得运费发票，运费也随之不能抵扣。

7、发票必须是当期的。所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好的发票，均不得抵扣。

二、企业运输费税筹案例分析

【案例】

HLJ省T公司为增值税的一般纳税人，主要生产与销售大米。2013年，由于业务扩大，T公司购置了一批车辆，用于大米运输。公司当年的大米销售额为5000万元（不含税）；在销售过程中，T公司产生的运输费用为500万元，当年的增值税进项税额为450万元，其中运输车辆物耗可抵扣税金为30万元。（增值税一般纳税人销售农产品，按低税率13%计征增值税。）

对T公司来说，是自营运输有助于减轻税负，还是成立专门的运输公司更能减轻税负？

【分析】

T公司在自营运输的情况下，应缴纳的税额为：

（5000÷1.13）×13%-450-30=227.52（万元）

若T公司成立一家专业的运输公司，将运输业务独立出来。当然，公司内原先从事运输业务的员工几乎不需要改动，仅办理相关营业执照等手续即可。在这种情况下，T公司应纳增值税额：

5000×13%-（450 30 500×7%）=135（万元）

成立的运输公司应纳营业税额：

500×3%=15（万元）

T公司合计缴纳税额：

135 15=150（万元）

【结果】

通过比较可以看出，成立独立的运输公司可以比自营运输少缴纳税款77.52万元，节税效果比较显著。该案例中，运输车辆的物耗率为6%（30万÷500万），远低于运费的扣税平衡点23.53%，所以企业采用成立独立的运输公司进行运输，在运输费税筹节支方面更为有利。