2020年度个税汇算清缴又有新变化——非主观错误可“首违不罚”

2020年度个税汇算清缴又有新变化——

非主观错误可“首违不罚”

相邻两个年度的汇算情况相互关联，上年度未按规定退补税，本年度将无法办理汇算清缴

记者日前从市税务局获悉，2020年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）将于3月1日正式开启。据悉，2020年度汇算推出了进一步简便优化办税的新举措。那么，与往年相比，今年的年度汇算又有哪些新变化？哪些纳税人需要办理年度汇算？如何办理年度汇算？针对这些问题，市税务局所得税科工作人员进行了一一解答。

三种情形无需办理年度汇算

依据规定，2020年度终了后，纳税人需在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”。

“通过年度汇算，能够准确地计算出纳税人综合所得全年应该缴纳的个人所得税，如果预缴税额大于全年应纳税额，纳税人可申请退回多缴的税款。”市税务局工作人员告诉记者，2020年度汇算时间为2021年3月1日至6月30日，在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

不过，并不是所有纳税人均需办理汇算清缴，该工作人员表示，纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的几种情形的纳税人就无需办理。

七种情形或退税，两种情形或补税

那么，哪些纳税人需要办理年度汇算呢？实践中有7种比较典型的情形将产生或可能产生退税，2种情形将导致年度汇算时需要或可能需要补税。

对于预缴税额高于应纳税额需要申请退税的纳税人来说，只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。这包括了2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的7种情形。

另一方面，有2种常见情形将导致年度汇算时需要或可能需要补税。涉及到在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

纳税人可自主选择三种办理渠道

纳税人可通过自己办、单位办、请人办三种方式办理年度汇算。

自己办，纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP办理年度汇算。单位办，是指纳税人通过任职受雇单位代为办理。请人办，是指纳税人委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

“年度汇算工作结束之后，涉及退税的，只要纳税人在申报表的相应栏次勾选‘申请退税’，即完成了申请提交。税务机关审核后即可为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。”税务局相关工作人员表示。

据介绍，为方便纳税人获取退税，纳税人2020年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能，纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

非主观错误可“首违不罚”

在2020年度汇算中，税务部门从健全制度和优化功能两个方面着手，推出多项制度保障纳税人合法权益。

建立了“首违不罚”制度，纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

税务部门还对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税进行了关联。申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后，再依法申请办理2020年度汇算退税，也就是说，如果2019年度没有按规定退补税，2020年度将办理不了汇算清缴。

与此同时，在梳理纳税人申报易错易漏点的基础上，税务部门有针对性地增加和优化了申报过程中的提示提醒，如对于在经营所得和综合所得中重复扣除6万元减除费用的纳税人，将提醒其更正经营所得申报。本报记者 王玲玲