干货！这才是未开票收入的正确申报方式！

这个月要完成第三季度的季报，我们是广告印刷行业，现在有很多小金额的收入都未开具发票，比如个人名片制作。所以一般不会索要发票。那这部分未开票收入我该怎么申报缴税？

在企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票。这时取得的收入就是未开票收入。

情景案例：

甲方：你的销售收入都做过纳税申报吗？

乙方：当然报了。我按照开出去的发票，一张都没少报。

甲方：那么不开票收入你申报了吗？

乙方：不开票，我不说，谁知道？我干吗要报？我又不傻！

纳尼！不开票就无须申报！

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，已构成偷税。

不开票收入，也是销售收入，也应该如实进行纳税申报。不开票收入，你不说，真的就没人知道了吗？错！金税三期纳税申报系统的数据比对全都知道。

所以不入账收入如果被查到，除了补缴税款，还有可能罚款。

01

税局明确

“未开票收入”申报就这么填

成都税务在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》中对一般纳税人未开票收入的申报做了以下温馨提示，解除了纳税人的困惑。

1.发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2.如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间， 申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

以上是引用成都税务局的具体规定，至于其他地方如何处理，可以借鉴和参考成都税务局的做法！但具体还是以当地主管税务机关为准！

02

未开票收入做账、申报方案

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

一般纳税人

某食品加工企业，为一般纳税人，今年端午节期间，甲公司把自己公司生产的一批粽子作为节日福利发放给员工，这批粽子的成本为50万元，对外销售的价格是不含税100万元。

会计处理：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 113

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

注意：甲公司虽然没有发生对外销售业务，也未开具增值税专用发票，但是其货物用于集体福利和个人消费，应该视同销售，增值税上应做未开票收入，按照未开票收入做增值税申报。

具体申报填列如下：

注意：增值税上应做未开票收入，计提 13% 销项税额。

后期开了发票，在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其负数金额。

小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

对小规模纳税人而言：

假设某企业为小规模纳税人，9月销售货物取得未开票不含税收入为10万。该企业第三季度收入应当如何申报?

由于企业9月取得未开票收入，属于第三季度取得的收入，因此第三季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税销售额(3%征收率)栏次申报。

该企业第三季度申报表填写如下

如果次月10万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个10万。

注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。

03

未开票收入管理要点

未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作

1、未开票收入申报后，应做台账登记未开票明细

2、后期补开票及时从台账中扣减，避免重复开票和纳税的情况

3、对已经确定不需要补开票的，财务上及时做收入处理。

纳税人需注意的关键点

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

提示：销售收入，请如实申报！

来源：钱哥