明确了！实收资本钱未到账不需要缴纳印花税！

从2014年3月1日起，新成立公司的注册资本由实缴登记制变为认缴登记制，股东可以自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限。取消了关于公司股东应当自公司成立之日起两年内缴足出资额，投资公司可以在五年内缴足出资额的规定。取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资额的规定。

几句轻描淡写的话带来的可是翻天覆地的改变，今天一起来看看注册资本实行认缴制后，企业必须关注的账务处理及纳税问题。

账务处理的改变

有许多会计是这样做账的：

　　认缴注册登记时：

　　借：其他应收款

　　贷：实收资本

　　待实际收到投资后：

　　借：银行存款、固定资产等科目

　　贷：其他应收款

　　这是个错误的示范，是不符合《企业会计准则》核算规定的，也是很多财务人员所误解的地方。

　　注册资本也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。

　　实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

　　依据《企业会计准则》，“实收资本”科目核算企业接受投资者实际投入企业的资本，而不是认缴出资，因此认缴出资时不能确认为实收资本。企业收到投资者出资额超出注册资本或者股本所占份额的部分应在“资本公积”科目下核算。

　　怎么做才是正确的呢?

　　认缴注册登记时：不作账务处理

　　待实际收到投资后：

　　借：银行存款、原材料等科目

　　贷：实收资本

注册资本的印花税

　　根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

　　同理，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

印花税账务处理：

　　实际收到资本注入时：

　　借：税金及附加——印花税 (之前是管理费用)

　　贷：银行存款

注册资金怎么缴纳印花税？

这5个常识，会计要弄明白

1、公司成立时，注册资金怎么缴纳印花税？

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

2、税务机关对印花税进行核查时，纳税人应该怎么办？

印花税的检查，由税务机关执行，税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝，税务人员查获违反条例法规的凭证，应按有关法规处理。如需将凭证带回的，应出具收据，交被检查人收执，纳税人对纳税凭证应妥善保存。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

3、纳税凭证是国外货币的，怎么缴纳印花税？

应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

4、哪些凭证免征印花税？

对下列凭证免纳印花税：（一）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（二）无息、贴息贷款合同；（三）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 自2018年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

5、同一种类纳税凭证需要频繁贴花的，该怎么缴纳印花税？

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月，凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。

那如果我们公司注册资金是1000万如何缴纳印花税？

前几天后台有粉丝留言问我们公司成立时，注册资金是1000万元，印花税怎么计算缴纳？今日就一起来看看这个问题要怎么处理吧！

情 况 1

公司若是属于认缴的1000万元，由于实收资本为0，不需要缴纳印花税。

情 况 2

公司若是属于实缴的1000万元，由于实收资本为1000万元，需要按照万分之2.5缴纳印花税。

政 策 1

根据《国家税务总局 关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定：
一、生产经营单位执行"两则"后，其"记载资金的账簿"的印花税计税依据改为"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额。
二、企业执行"两则"启用新账簿后，其"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

政 策 2

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。来源：郝老师说会计、财税早知道、山西国税、老三会计。