国税部门在推进供给侧改革实践中的思考

一、营改增是供给侧结构性改革的推动力

全面推开营改增试点最突出的亮点是实现转型。从2016年5月1日起允许企业购买的不动产进项税额抵扣，固定资产进项税额抵扣范围由动产进一步扩大到不动产，实现固定资产抵扣全覆盖，完成增值税由生产型向消费型全面转型。

供给侧改革的核心是降低企业成本。这有利于提高企业投资和生产的积极性，增强企业创新能力、提高供给质量与效率、改善供给结构，最终实现经济发展的良性循环。企业税负过重，是造成企业经营成本过高的因素之一。因此，减税（减费）成为降低企业成本的关键，不仅要减税，更要降费。

营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，是财税领域打出的“降成本”组合拳的重要一招。李克强总理在政府工作报告中提出所有行业税负只减不增，初步测算将给企业减税5000亿元以上。这将极大降低企业税收成本，增强企业活力。为鼓励社会投资和促进大众创业、万众创新营造更宽松的环境。同时，推动产业转型、结构优化，在培育发展新动能中涵养宝贵税源。全面推行营改增还有利于产业间货物和劳务税制统一，打通增值税抵扣链条，避免重复征税，促进经济结构的优化升级。

营改增的实施，顺应供给侧结构性改革的减税需求，有利于优化供给结构，形成公平竞争的市场环境。首先，营改增打通第二产业、第三产业增值税抵扣链条，促进工业领域从制造中低端向服务中高端转变。其次，促进部分研发、设计、营销等内部服务部门或环节从主业剥离，有利于服务业的专业化分工和产业聚集。其三，不动产纳入抵扣范围，鼓励企业增加投资、加快技术改造和新设备、新技术的应用，有利于产业升级和信息、网络等新兴业态的发展。

二、营改增对结构性改革和稳增长有四方面作用

一是从供给侧和需求侧推动服务业的发展。供需平衡是国民经济健康发展的重要标志，需求侧是消费+投资+政府支出，供给侧是消费+储蓄+税收，税收位于供给侧一端。税收是推进供给侧改革的政策手段。营改增减轻了试点纳税人的税收负担，也降低了购进服务业的原增值税纳税人的负担，刺激了原增值税纳税人对服务业的市场需求，将促进服务业的大发展。

二是推动产品结构的升级。从产品结构看，营改增有助于技术含量高、附加值高的产品的生产。目前的市场供求，呈现出供过于求和供不应求并存的矛盾特点，供过于求的滞销产品，多是技术含量和附加值都低的产品，但是高附加值的产品，还是供不应求。营改增将设计服务、研发服务纳入试点范围，将通过促进技术进步，推动产品结构的升级换代。

三是促进国际竞争力的增强。营改增的全面推开，不但有助于出口产品获得彻底退税，也有助于出口服务获得彻底退税，将不断提高中国产品和服务的国际竞争力。

四是有助于企业组织结构的优化。营改增是重大税制改革，应从整体上认识其减税效果。即使个别纳税人在某一个时期出现税负增加的情况，也不能否认营改增的减税效应。营改增的减税效应是一个逐步显现的过程，即使暂时税负没有下降，甚至有所上升，但是随着时间的推移，尤其是固定资产更新周期的到来，减税效应将逐渐显现。

三、国税部门应做好服务供给侧改革的优惠政策落实工作

从实施结构性减税、服务供给侧改革的维度看，着力加强结构性改革，关键在于协调供需关系，推动社会生产力水平提高。国税部门应加强对供给侧结构性改革的理解，主动跟踪了解经济下行中企业的需

求，以问题为导向，加大研究对产业转型升级、创业创新投资、化解过剩产能等方面的税收政策，重视政策服务质量和办税服务能力的提升。

一是关注“营改增”企业的特殊业务及税务处理。在去产能方面，企业关停并转是关键，也就是兼并重组、破产清算等方式将发挥重要的作用。在兼并重组、破产清算中，税务处理是关键环节，国税部门应关注企业重组的每一个步骤和每一个细节，综合运用企业所得税等优惠政策来支持企业；在去库存方面，国税部门应关注对房地产行业的特殊销售行为，对房地产行业的完工项目及时进行清算管理，执行好房地产交易环节优惠政策，落实多税种减免政策；在去杠杆方面，运用企业所得税等优惠政策，支持信用担保机构发展，缓解中小企业融资困难；在补短板方面，创新业务包括企业研发费的加计扣除、高新技术企业认定、国家鼓励行业的各类税收政策优惠，用足用好用活小微企业、资源综合利用等税收优惠政策，帮助和引导企业充分享受优惠政策，进而推动整个社会全要素的逐步提高，享受国家税制改革释放的红利。

二是创新税收管理服务，降低纳税人办税成本。国税部门要全面实行审批事项一窗通办、内部流转、限时办结和窗口出件，推行网上审批；积极推进“三证合一、一照一码”，大力推广网上办税，深入推进移动办税，使纳税人能应用“e税客”手机端申报缴税，积极推行“山西国税网上申报平台升级版”；实行24小时自助办税、“二维码”一次性告知和兼并申报缴税次数，推行办税无纸化、免填单；全面推行增值税发票网上申领服务，实现纳税人足不出户即可申请和领取发票。

三是加强国地税合作。根据国地税征管体制改革方案的要求，国地税要加强合作。地税部门对营改增行业较为熟悉，地税部门多年来围绕营业税制定了不少有益的税种管理办法，且为此投下大量人力、物力、财力，行业熟悉的优势需要得到充分发挥。应增进纵向、横向交流和沟通，及时推广行之有效的经验和做法。继续加强规范管理，让纳税人更加切实地感受到国税、地税服务一个标准、征管一个流程、执法一个尺度。