未开票收入申报有红线！千万不要乱填！10月起，按照这个操作才合规

不是没开发票，做了未开票收入税务局也要罚款？这到底是怎么回事？未开票收入该如何申报，才合法合规？今天一次性讲清楚。

没开发票，做了未开票收入税务局也要罚款

问题：

我是一个培训公司，有取得相关资质，2022年8月，税务局的同志来我公司，说我已经申报了158万营业额，但是从未申领过发票，属于未按规定，应当开具未开具发票的行为，情节严重，根据发票管理办法要罚我5000元！

我公司经营过程中，从未违法违章，按期申报，也从未有顾客向我们公司索取发票而被我拒绝！如果对方索取，我会开给他的！市场上，也存在着大量这样的情况！

请问，这处罚是否合理？

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

因此，应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

注：这个案例，实务中很少见。目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处罚书。实务中，一般情况下，只要你申报纳税了，税务局是不会较这个真的。

但是，未开票收入确实有很大的风险，处理不当，极易成为税务稽查的导火索。尤其是在2026年《增值税法》及其配套实施细则正式落地后，税收征管全面迈入“以数治税”的新阶段！

与其等系统预警后被约谈、稽查，不如现在就搞清楚未开票收入的合规处理红线。

这些情形必须申报未开票收入！

1. 《中华人民共和国增值税法》第二十八条规定：

2.《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条规定：

根据上述条款，我们厘清了一个核心原则：开票不是纳税的前提，纳税义务发生时间才是。 只要应税交易已完成、款项已收讫或取得索取凭据，无论是否开具发票，都必须按时申报。

那么，具体到实务中，哪些情形必须申报未开票收入呢？ 我们把它归为三类，您可以直接对照自身业务：

第一类：客户不要票，但钱已进账的正常销售

这是最普遍的情形。面向个人消费者或零星散客的销售（如餐饮、零售、居民维修、美容美发等），客户不索要发票是常态。但只要您收讫款项或取得索取销售款的凭据，纳税义务就已发生——开不开票，跟纳不纳税，是两码事。

第二类：没有“销售”之名，但税法“视同”应税的交易

有些业务看起来不像“销售”，比如将自产货物用于员工福利、无偿赠送他人、无形资产或不动产的无偿转让等。根据《增值税法》第五条，这些行为属于“视同应税交易”——税法上视同您已经卖了，即使没开发票、没收一分钱，也必须确认未开票收入并申报纳税。

典型场景包括：

根据《中华人民共和国增值税法》第五条，以上情形属于视同应税交易，即使没有开票，也需要申报未开票收入。

第三类：预收款已收，但发票未开，纳税义务已先行触发

这类最容易被忽视。有些业务，钱已经收到（或合同约定的付款日已到），但发票还没开——此时纳税义务已经发生，必须按未开票收入先行申报。

具体来说，以下情形需特别注意（依据财政部 税务总局公告2026年第13号）：

(一) 长周期货物（生产工期超12个月）

适用对象：大型机械设备、船舶、飞机等。

税收规则：纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。

就是说，哪怕货还没造完、发票还没开，只要钱收到了或到了付款日，就得先申报。

(二) 先收款、后分次提供的服务

适用对象：会员卡、年费订阅、长期咨询服务等预付费服务。

税收规则：以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。

就是说，收了全年会员费，不能等每月开票时再按月报税——收到钱的那个月，就要把全部收款作为未开票收入申报。

(三) 不动产销售（一手房/二手房转让）

适用对象：销售不动产（住宅、商铺、写字楼等）

税收规则：不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。

就是说，房子已经交钥匙了但房产证还没办下来？或者证办下来了但还没交房？只要两者任一完成，就得申报——发票开没开不重要。

(四) 金融机构贷款利息（90天分界线）

适用对象：银行、信用社、财务公司、信托公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司等金融机构。

税收规则：金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

实务提示：

一般企业重点盯住情况一（长周期货物）和情况二（预付服务），这两类与大多数生产型、服务型企业直接相关。情况三（不动产）房企和二手房交易方需特别关注。情况四（金融利息）仅限金融机构，普通企业无需对号入座。

即日起，未开票收入这样来处理！

(一) 一般纳税人

一般纳税人如果取得未开票收入，在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第5至6列“未开具发票”栏次进行填写申报即可。

(二) 小规模纳税人

小规模纳税人申报未开票收入，则根据季度销售额是否达到起征点分别处理：

1、季度销售额未达起征点

月销售额未达10万元或按季申报，季度销售额未达30万元(不含本数)，可以直接将销售额填写在《增值税及：附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次。区分如下：

①除个体工商户和自然人外的纳税人，填写本期未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

②个体工商户和自然人，填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。

2、季度销售额达到起征点

需要将不含税的未开票收入填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”或第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”的栏次中。

注：第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”填写的是未开票收入+已开票收入的合计收入。

这三条合规建议，请收好

第一，申报前先把未开票收入的台账理清楚。

哪几笔是正数、哪几笔是负数、分别对应哪个属期。台账不清，表就填不对。

第二，如果你不在试点地区，也别觉得跟你没关系。

试点跑通之后就是全国推广。提前把台账建起来，到时候不用手忙脚乱。

第三，填负数冲减之前，先跟主管税务机关确认。

擅自填报负数未开票收入可能触发税务预警，提前沟通、留好退货协议和退款记录备查。