跨国资产与境外收入不存在“避税”捷径，只存在合规税务筹划路径

作者：周军律师.

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近期路透社报道，随着离岸信托所得申报截止日期临近，国内高净值人群出现一系列财富架构调整动作：部分富豪终止离岸信托、减持境外股票，甚至计划变更国籍。根源在于财政部、税务总局2026年7月出台离岸信托个税新规，明确居民个人设立离岸信托产生的收益，适用20%个税，要求按期申报。多地税务机关组建专项工作组，依托上市公司披露文件、富豪榜单等信息，排查离岸信托涉税主体。

那么，持有跨国资产、境外收入，有没有合法方式降低税负？

首先要厘清一个关键概念：税法上只有“合法税务筹划（节税）”，不存在合法的“规避税款”。规避、逃避纳税义务，属于偷税、避税，会被税务机关适用一般反避税规则予以纳税调整，面临补税、滞纳金甚至行政处罚。

很多富豪试图通过终止信托、变卖股票、更换国籍等方式“避税”，其中不少操作存在巨大法律风险，并非合规方案。

一、合法的税务筹划方式（基于现行税法）

1. 境外已纳税款，依法申请境外税收抵免

这是最基础、最稳妥的合规工具。中国居民个人取得境外所得，在境外当地已经依法缴纳的所得税，可在我国税法规定的抵免限额内，抵扣国内应纳税款，避免同一笔收入双重征税。 适用场景：境外股票分红、境外房产租金、境外股权转让所得，在收入来源国已经完税。纳税人留存完整完税凭证，在年度申报时提交材料，按分国不分项规则计算抵免限额，抵扣国内个税。

注意：仅真实、合规缴纳的境外税款可以抵免，境外罚款、滞纳金不能抵扣。

2. 用好双边税收协定优惠待遇

我国与全球多个国家/地区签署避免双重征税协定。对于股息、利息、财产转让所得，满足“受益所有人”条件，可适用协定约定的优惠税率，降低在境外当地预提所得税，间接降低整体综合税负。 例如跨境股息、特许权使用费，符合条件可下调境外预提税率，减少境外端税负，降低整体税务成本。前提是交易架构具备真实商业实质，不能为套取协定优惠搭建空壳主体。

3. 资产架构的事前合规规划（离岸信托合规重构）

2026年21号公告落地后，居民个人将财产装入离岸信托，设立环节就要按财产公允价值确认财产转让所得缴税；信托存续期间产生收益，无论是否实际分配，居民个人均负有纳税义务，适用20%税率。 合规的信托架构调整，不是用来隐匿收入、逃避申报，而是优化财产传承、现金流安排。 对于尚未注入资产的空壳信托，若不具备商业实质，终止信托属于合规调整，但不能以此规避已经产生的纳税义务。已经产生应税收益的信托，不能通过简单终止信托免除纳税义务。

4. 合理安排资产处置时间，优化所得确认时点

境外股权、不动产的转让所得，纳税义务发生时间有明确规则。在符合商业目的前提下，合理规划资产处置时点，结合年度所得情况，优化纳税现金流。但不能人为拆分交易、虚假交易，延迟、隐匿应税所得，否则属于避税。

二、文章素材中提到的几种操作，大多存在重大涉税风险，不属于合法筹划

1.单纯终止离岸信托：如果信托存续期间已经产生应税收益，纳税义务已经发生，不会因为终止信托而消失。终止信托仅为架构调整，不能免除往期申报、补税义务。

2.变卖境外股票套现：转让境外股票本身会产生财产转让所得，触发纳税义务，并非免税手段。

3.注销中国国籍、更换境外身份：很多人误以为换国籍就可以免除全部中国纳税义务。税法判断标准不是国籍，而是税收居民身份。即便取得外国国籍，如果在境内有住所（家庭、主要经济利益在国内），依然属于中国税务居民，全球收入仍需在中国申报纳税；即便成功转为非居民，注销户籍前必须完成离境清税，结清全部欠税，不能一走了之。试图通过变更国籍逃避已产生的税款，税务机关可适用反避税规则追缴税款。

三、实务红线：哪些操作属于违法避税，会被税务机关调整

依据《个人所得税法》及一般反避税规则，以少缴税为唯一目的，没有真实商业目的的安排，税务机关有权进行纳税调整：

1.通过多层空壳公司、离岸信托隐匿实际控制人，隐瞒境外收益；

2.低价转让境外资产，人为压低财产转让所得；

3.人为拆分收入，规避纳税义务；

4.虚假宣称放弃受益权，规避离岸信托的申报义务。

四、实务提示

高净值人士的跨境资产税务安排，核心原则是真实商业实质、完整如实申报。合法筹划，是在法律框架内优化税负结构；而隐匿境外收入、刻意搭建无实质架构逃避申报，属于涉税风险极高的行为。本次税务机关针对离岸信托的专项征管，依托CRS跨境信息交换、上市公司公开披露资料，跨境资产信息透明度大幅提升，依靠架构隐匿境外收入的空间已经大幅压缩。

周军律师提醒

居民个人负有全球所得申报义务，不存在简单的“避税捷径”。跨境资产税务规划，必须提前由税务、跨境财富律师评估，区分“合规节税”和“违法避税”。不要轻信更换国籍、终止信托就能免除纳税义务，一旦被认定为虚假避税安排，除补缴税款外，还会产生滞纳金、罚款，情节严重还可能涉及逃税的刑事责任。遇到相关问题，建议及时咨询专业律师，寻求有效的法律帮助，以免错失维权良机。

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