北京
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来源：中国公司法务研究院
近日，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华所”）接连收到江西、辽宁两地证监局行政处罚决定书，分别涉及沐邦高科、锦州港年报审计未勤勉尽责，大华所在两案中合计被罚没超1050万元。其中，在沐邦高科案中，大华所不仅审计“失守”，还伪造、篡改、毁损审计工作底稿并提交监管部门。
沐邦高科案：底稿归档后被伪造篡改
江西证监局披露的行政处罚决定书显示，大华所为沐邦高科2023年年度财务报表提供审计服务，审计业务收入120万元（不含增值税），出具了标准无保留意见审计报告。但江西证监局另案查明，沐邦高科2023年年报存在虚增收入、利润总额等情形，问题集中在子公司内蒙古豪安能源的硅料、单晶炉业务。
经查，大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，主要体现在：风险识别和评估程序实施不到位；内部控制审计程序执行不到位；实质性程序执行不到位；函证程序执行不到位。
同时，大华所对2023年沐邦高科审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损，并将伪造、篡改、毁损后的底稿提交江西证监局。大华所伪造、篡改、毁损行为主要包括伪造、篡改未实际执行的函证程序，篡改、删除部分应收账款、营业收入细节测试底稿，篡改重要性水平及舞弊风险评估结论。
最终，江西证监局对大华所责令改正、给予警告，没收业务收入120万元，并处以420万元罚款，罚没合计540万元；签字注册会计师徐某林、陈某婷分别被处以50万元、40万元罚款。
锦州港案：虚假贸易审计未勤勉尽责
辽宁证监局的行政处罚决定书显示，大华所为锦州港2022年度、2023年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计128.30万元。另案查明，锦州港2022年至2023年通过虚假贸易业务及跨期确认收入虚增收入、利润，且未披露关联方非经营性资金占用，导致披露的2022年年度报告、2023年年度报告存在虚假记载及重大遗漏。
经查明，大华所存在两项违法事实：一是为锦州港提供审计服务，出具的2022年度、2023年度审计报告存在虚假记载。二是大华所在锦州港2022年度、2023年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，主要体现在：风险识别与评估程序执行不到位；控制测试执行不到位；应（预）收账款、应（预）付账款审计程序执行不到位；未对资金占用费收入异常情况充分关注；函证程序执行不到位；贸易业务访谈程序存在缺陷。
辽宁证监局对大华所责令改正，没收业务收入128.30万元，并处以384.91万元罚款，罚没合计513.21万元，罚款为业务收入的3倍；签字注册会计师姚某欣、江某被给予警告，并分别处以40万元罚款。上交所同时对大华所及两名签字会计师予以公开谴责。
官网资料显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是首批获准从事H股上市审计资质的事务所。
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