湖北
文件全称：《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》
执行期限：2026‑01‑01～2027‑12‑31
核心定位：正列举清单管理，仅清单列明项目允许简易计税；不在清单内的旧简易政策全部废止；配套明确差额计税、免税选择、核算、备案、过渡期等征管规则。
提示：10号文不单独规定一般纳税人登记认定，资格认定规则执行《增值税法》及其实施条例。
一、简易计税征管规则（核心）
1. 适用原则：正列举，清单外一律一般计税
只有公告列明业务，一般纳税人才可选择简易计税；旧文件曾经允许简易，但不在本公告清单的业务，自2026‑01‑01起不得再适用简易计税。
2. 计税方式选定规则
选择简易计税的项目，36个月内不得变更计税方法；建筑、房地产企业按项目选择，同一企业可部分项目简易、部分项目一般计税。
3. 进项抵扣征管要求
简易计税项目对应的进项税额不得抵扣；企业必须单独核算简易项目与一般计税项目的收入、成本、进项；未分开核算，不得适用简易计税。
4. 存量项目过渡安排
2026‑01‑01前已经选择简易计税的甲供工程项目，可继续简易执行至项目完工；2026年新签约甲供工程不再允许简易计税，只能适用9%一般计税。
✅可简易计税清单（征管口径）
• 3%征收率简易：自产砂石砖瓦石灰、≤5万千瓦小水电、自来水、寄售/典当死当物品、公共交通运输、建筑清包工、2016.4.30前开工建筑老项目、县域农村金融机构金融服务、非企业单位研发/技术转让等。
• 5%征收率简易：仅限2016‑04‑30前存量资产（老不动产销售/出租、老土地使用权转让、房企老项目、老不动产融资租赁、老路桥桥闸通行费）。
二、差额计税征管规则（一般纳税人适用）
清单内业务，可按规定从含税销售额扣除指定价款后计税：
1. 建筑服务简易项目：支付分包款，可扣除分包款；
2. 劳务派遣服务：扣除代付员工工资、社保、公积金；
3. 2016.4.30前签订有形动产融资性售后回租合同：可扣除本金、利息；
4. 销售2016.4.30前取得不动产（简易计税）：可扣除购置原价；
5. 房企一般计税项目：允许扣除土地价款。
征管要求：差额扣除业务留存扣除凭证备查（合同、发票、付款凭证等），无合规凭证不得扣除。
三、增值税免税项目征管
1. 免税分两类：长期永久免税、阶段性免税（2026‑2027年底）。
2. 纳税人可以选择放弃免税；放弃免税应当提交书面放弃优惠声明，报主管税务机关备案；放弃后36个月内不得再次申请免税。
3. 免税项目对应的进项税额不得抵扣，需单独核算；未单独核算，不得享受免税。
4. 特定免税（技术转让、技术开发）：需要先到科技主管部门认定，持合同、认定材料报税务机关备查。
四、一般纳税人资格配套征管（增值税法+10号文配套）
1. 年应税销售额＞500万，超标当期强制登记一般纳税人，登记后不可逆，不能转回小规模纳税人。
2. 一般纳税人默认适用一般计税（销项税额−进项税额）；简易计税属于优惠选择权，不是强制。
3. 兼营不同税率业务，分开核算分别计税；未分开核算，从高适用税率；混合销售按主营业务税率计税。
五、发票、申报与资料留存征管
1. 简易计税项目可按规定开具增值税发票（销售旧货、旧固定资产3%减按2%，不得开具专票）。
2. 申报：简易计税销售额、差额扣除额、免税销售额，在增值税申报表对应栏次单独填报。
3. 备查资料：简易计税项目证明材料（老项目开工证明、不动产取得时间证明、合同）、差额扣除凭证、免税备案资料，企业自行留存，税务机关可后续核查。
六、废止政策的征管衔接
原财税〔2016〕36号、财税〔2017〕58号中甲供工程简易计税政策，2026‑01‑01起停止执行；存量项目按过渡期管理，新签项目不再适用。
其他不在10号文正列举清单内的旧简易政策，同步废止，企业需要重新梳理业务、调整合同与税负测算。
七、实务征管风险提示
1. 不能凭旧政策记忆直接选用简易计税，必须对照10号文正列举清单；
2. 简易项目进项混抵、未单独核算，会触发纳税调整、补税及滞纳金；
3. 建筑行业重点风险：2026新甲供项目，不能再按3%简易计税，投标报价、进项测算要重新调整；
4. 放弃免税/简易计税的书面声明，留存备查，不可随意反悔。
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
