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零碳情报
【 多地追缴光伏“土地两税”，
某央企项目要补超4亿 】
一笔突如其来的税收追缴，又给光伏行业蒙上阴影。
近日，内蒙古杭锦后旗税务局开出一纸罚单：2026年上半年，涉事企业申报“农林牧渔业生产用地”享受城镇土地使用税免征优惠；实际企业无农林牧渔业相关收支，土地全部用于光伏发电项目，不符合免税条件，因涉税信息报送不实被处以2000元罚款。
罚款金额本身微不足道——在动辄数千万的电站投资面前几乎可以忽略。真正需要关注的是，光伏土地“两税”清算，正从零星的抽查行动，演变为全国性的常态化征管动作。
光伏土地“两税”，指耕地占用税和城镇土地使用税。耕地占用税，一次性征收，标准以县为单位按人均耕地面积确定，税率因地区而异。城镇土地使用税，由省级政府在法定幅度内确定，按年征收。
然而，过去十年，国内光伏用地税收政策界定模糊、征管口径混乱、各部门数据割裂，这两项税种的计税口径也不统一。
2025年底税务总局出台新规，明确占用“其他草地”建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，属于耕地占用税征税范围。其中，已发放使用权证的，应按“草地”税目缴纳耕地占用税；未发放使用权证的，应按照“其他农用地”税目缴纳耕地占用税。
新规一出，光伏行业虽然涉税灰色地带被彻底堵死，但征税计算口径依然模糊。例如部分地区仅按光伏桩基落地面积计税，征收范围最小；部分按光伏板投影面积核算；还有部分按项目全场租赁总面积足额计税。三种口径之下，同一项目的税负差距可达数倍。
以100MW电站占地2000亩、税额25元/㎡计算，全面积征收税额达3333万元，远超传统测算中仅针对升压站的数十万元税负。
图说：不同地区1000亩光伏厂区耕地占用税测算（三种情景）
来源：踏上取经路
对于光伏投资企业而言，并非抗拒缴税。多家光伏企业表示，哪怕耕地占用税和城镇土地使用税都要缴，也希望国家明确应税面积的计算方式与征收边界。
据悉，山西、内蒙古是目前耕地占用税追缴力度最大的地区，江西则对老项目展开集中追缴，部分项目已收到税务督办单，要求补缴税费并缴纳滞纳金；辽宁、冀北、江苏、山东等北方省份也已开始对存量项目全面征收。“除了按照全面及征收之外，山西某光伏项目初步估算需补缴的税费及滞纳金总额高达七八千万元，其中仅每年的日常税费就约700万元。”
西南地区的征收力度同样惊人。根据贵州铜仁市审计局公开信息显示，今年年初，松桃县在年度预算审计中发现，2家央企的5个光伏项目3年内需缴纳的光伏耕地占用税为2.08亿元，征收标准高达20元/㎡。
据介绍，贵州某存量光伏项目，被要求按包含道路、配电箱在内的光伏板垂直投影面积计算；某央企西南区域两个光伏项目被按全部占地面积征收耕地占用税，总税额超过4亿元。“对已投运的项目来说，缴完之后基本就在盈亏边缘。”
今年3月，协鑫新能源发布盈利公告显示，2025财年净亏损约11亿元，造成亏损扩大的关键，是一笔高达9亿元的补偿计提。其中2025年下半年新增计提6.05亿元，仅税务补偿拨备就环比增加2.78亿元，涉及已出售的光伏电站被地方税务机关追缴“土地两税”。
另外，比补缴本金更棘手的，是高额滞纳金。根据税收征管规定，税款滞纳金按日万分之五征收，折合单利年化利率18.25%。多数违规光伏项目欠税周期长达5—10年，长期累加的滞纳金总额，常常远超税款本金。
2026年6月，金开新能在公告中披露，其控股孙公司宁夏国信光伏需补缴土地使用税本金238.61万元，但历年累积滞纳金高达1435.57万元，合计补缴超1674万元，滞纳金为本金的6倍。
据悉，中国光伏行业协会已发布调研通知，统一收集各投资企业的项目案例、数据与政策建议，并将推动国家层面出台全国统一的光伏行业税收规则，列为今年下半年最重要的工作任务。
来源：光伏头条、环球零碳、光伏们、北极星光伏网
整理：小侯
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