5起企业经税务部门辅导后主动整改、规范享受优惠的典型案例

贵州省税务局公布5起企业经税务部门辅导后主动整改、规范享受优惠的典型案例。

资源综合利用增值税即征即退政策是推动绿色低碳发展、促进循环经济的重要税收杠杆，也是引导企业走生态优先、绿色发展之路的有力政策工具。近期，国家税务总局贵州省税务局公布5起企业经税务部门辅导后主动整改、规范享受优惠的典型案例。这些案例体现了企业从“政策误享”到“合规享惠”的积极转变，为全省资源综合利用行业树立了规范适用政策、依法诚信纳税的鲜明导向。

案例一：环保处罚触发禁享，逐笔核算全额整改。

黔南州某建材有限公司主营资源综合利用建材产品，自行判断符合资源综合利用增值税即征即退政策享受条件并持续申报退税。长顺县税务局通过比对环保处罚信息发现，该企业2024年12月因环保违法被处以15.8万元罚款。根据《财政部　税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）规定，已享受本公告增值税即征即退政策的纳税人，在享受政策后出现违反环境保护法律法规受到行政处罚单次10万元以上情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受即征即退政策。该企业罚款金额15.8万元已超过政策触发红线，2024年12月至2025年5月期间属于政策禁享期，不得申报退税，但企业仍按月正常办理退税申报。经税务部门辅导，企业主动全额缴回禁享期内违规退税款33.61万元，并健全了内部环保合规审查机制，以避免类似风险。

案例二：混淆核心原材料，精准区分更正申报。

某高科新材有限公司主要从事磷石膏综合利用相关产品生产销售。企业认为建筑磷石膏、建筑磷石膏粉与政策规定的“磷石膏”为同一类，符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022版）》规定，因此以“利用磷石膏生产抹灰石膏”为由申请退税。经毕节市高新技术产业开发区税务分局实地核查，企业实际生产所用核心原料为磷石膏粉，与2021年第40号公告明确的资源综合利用的资源“磷石膏”不符，不属于可享受即征即退政策的资源综合利用原料。经税务部门辅导，企业将实际生产所用核心原料为磷石膏粉的部分进行更正申报，并缴回违规退税款14.85万元。

案例三：收入边界界定不清，及时纠正退税基数。

贵州某环保工程有限公司主要从事污水处理劳务，符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022版）》规定，申报享受资源综合利用增值税即征即退政策。贵阳市南明区税务局实地核查发现，该企业将“厂外泵站托管费”“管网费”“污水在线监测费”等不在《目录》范围内的配套服务费用一并计入即征即退收入基数，导致退税金额虚高。经税务部门辅导，企业将混入即征即退收入的一般项目收入逐一剥离，主动缴回违规退税款7.79万元。

案例四：产品检测不达标，整改复核再享惠。

六盘水高新技术产业开发区税务分局在优惠资格核查中发现，贵州某资源循环利用有限公司以废旧轮胎、废橡胶制品为原料生产再生油及裂解炭黑，适用资源综合利用增值税即征即退政策。但税务部门实地核查发现，企业生产的再生油产品关键质量检测指标未达到《废轮胎/橡胶再生油》（T/CTRA01—2020）标准限值，不符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022版）》规定的技术条件，随即暂停为其办理退税。经税务部门辅导，企业完成工艺整改，重新送检取得合规检测报告，技术复核达标后税务部门恢复为其办理增值税即征即退。2025年以来，企业累计合规享受退税253.30万元。

案例五：回收台账管理不规范，完善资料合规留档。

贵阳市白云区税务局在开展风险分析时发现，贵州某建材制品有限公司主营建筑垃圾资源化利用，生产销售水泥砖，其产品符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022版）》规定，适用增值税即征即退政策。该企业部分生产原料为无偿回收的各小区装修建筑垃圾，前期以政府废料回收小程序替代回收台账，但小程序仅登记回收时间、对应小区、废料车次等信息，要素有限，无法完整追溯每一批次原料的来源和去向，不符合政策管理对台账记录完整性的要求。经税务部门风险提示和政策辅导，企业对照台账管理的内容和留存标准整改资料，建立配套内部回收台账，补充完善废料登记表、废料验收单，详细载明原料入场时间、收运车辆号牌、验收废料类型及数量，并同步收集收运人员身份信息，确保数据可追溯、可验证。通过规范资料管理，企业在2025年合规享受资源综合利用增值税即征即退149.91万元，实现了风控与享惠的统一。

贵州省税务局货物和劳务税处相关负责人表示，资源综合利用增值税即征即退政策是支持绿色发展的重要举措，引导企业精准适用政策、规范享受优惠，既是防范涉税风险的必然要求，也是优化税收营商环境的应有之义。

下一步，贵州税务部门将持续深化部门数据共享与风险研判，聚焦资源综合利用行业特点开展精准化政策辅导和常态化风险提醒，推动政策红利精准直达合规经营主体，助力全省绿色低碳高质量发展。同时提醒广大资源综合利用企业：应严格对照政策条件和目录标准，重点核查目录是否适用、项目收入是否混淆、回收台账是否完备以及环保是否合规等关键环节，主动开展自查自纠，确保依法合规享受税收优惠政策。（来源：国家税务总局贵州省税务局）

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